Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.413.2023.2.HJ

Opodatkowanie przychodów z najmu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 1 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania przychodów z najmu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 lipca 2023 r. (wpływ 28 lipca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan właścicielem kilkudziesięciu lokali mieszkalnych. Mieszkania te wynajmuje Pan długoterminowo. Nabył Pan te mieszkania za środki pieniężne, które zgromadził na przestrzeni kilkudziesięciu lat w ramach prowadzenia działalności biznesowej, m.in. prowadził Pan sklep motoryzacyjny. Nieruchomości nabył Pan na przestrzeni szeregu lat w związku z lokowaniem nadwyżek finansowych w nowe inwestycje mieszkaniowe, w celu zabezpieczenia swoich potrzeb życiowych, m.in. na wypadek upadłości firmy, czy pogorszenia stanu zdrowia. Ponadto, Pana decyzja o zakupie nieruchomości była podyktowana również ochroną oszczędności przed szybką utratą ich wartości związaną z rosnącą inflacją oraz potencjalnym ryzykiem niewypłacalności systemu bankowego. Posiada Pan dwa kredyty zaciągnięte na zakup obecnie wynajmowanych mieszkań. Dodatkowo do wybranych mieszkań przynależą zewnętrze miejsca postojowe lub miejsca znajdujące się w halach garażowych, które również są przedmiotem najmu.

Nieruchomości te wynajmuje Pan aktualnie w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej wpisanej do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG). Przeważającym przedmiotem tej działalności jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, sklasyfikowane pod numerem PKD 68.20.Z. Nieruchomości były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w działalności gospodarczej i amortyzowane, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Teraz zamierza Pan wycofać część lub całość wynajmowanych nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego. Następnie chce je Pan wynajmować w ramach, tzw. „najmu prywatnego”, opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Powyższe wynika z braku planów inwestycyjnych dotyczących tych nieruchomości, a także z chęci zabezpieczenia środków finansowych. Na ten moment nie jest Pan w stanie precyzyjnie określić ile lokali wycofa z działalności gospodarczej i będzie chciał wynajmować w ramach najmu prywatnego. Umowy najmu nieruchomości będą podpisane przez Pana, jako osobę fizyczną. Zawarte przez Pana umowy najmu będą miały charakter umów długoterminowych. Najem organizuje Pan zasadniczo na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Przy prowadzeniu najmu może Pan korzystać z obsługi księgowej, m.in. w zakresie rozliczenia podatku VAT – przesyłania plików JPK. W wynajmowanych prywatnie lokalach może Pan, w imieniu najemców, opłacać faktury za zużywane przez nich media. Nie będzie Pan angażować wyspecjalizowanych podmiotów zajmujących się świadczeniem usług najmu. Będzie Pan zamieszczać typowe ogłoszenia w prasie lub na portalach internetowych. Nie zamierza Pan budować zorganizowanego przedsiębiorstwa, w szczególności nie będzie zatrudniać wykwalifikowanej kadry, nie planuje Pan strategii rozwoju, zorganizowanych kampanii reklamowych, itp. Na ten moment nikogo Pan nie zatrudnia. Nie zajmuje się Pan obrotem nieruchomościami, najmem krótkoterminowym, ani pośrednictwem w obrocie nieruchomościami. Obecnie utrzymuje się Pan ze zgromadzonych oszczędności i wynajmowanego majątku.