Interpretacja indywidualna z dnia 2 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.254.2023.1.BM

Możliwość zastosowania 8,5% stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU 59.11.12.0 „Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo”.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący możliwości opodatkowania uzyskiwanych przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wg stawki 8,5%.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w przeważającym zakresie: PKD 59.11.Z - Działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych. Pana przychody z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z postanowieniami ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 254 ze zm.). Jest Pan polskim rezydentem podatkowym i posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.). Spełnia Pan wszystkie warunki do opodatkowania w tej formie oraz nie mieści się w negatywnym katalogu wyłączeń z opodatkowania ryczałtem (art. 8 ww. ustawy).

Osiąga Pan przychody z tytułu świadczonych usług w zakresie produkcji reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo (PKWiU 59.11.12.0). Przedmiotowe usługi wykonywane są na rzecz polskich oraz zagranicznych kontrahentów na podstawie zleceń oraz umów z nimi podpisanych. Z tego tytułu wystawia Pan faktury VAT zgodnie z przepisami ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.). Na wykonanie usług produkcji reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo składa się wiele określonych czynności, w zależności od wymagań kontrahenta, konkretnego zlecenia oraz postanowień umów zawartych z klientami. Zasadniczo są to następujące czynności: zaprojektowanie animacji oraz ścieżki dźwiękowej, tworzenie/komponowanie muzyki lub podkładu muzycznego do filmów reklamowych, obróbka dźwięku, zaprojektowanie elementów graficznych w przestrzeni 2D lub 3D, montaż, dopracowanie szczegółów projektu, czynności postprodukcyjne takie jak udźwiękowienie. Powyższe czynności tworzą finalną usługę, czyli produkcję reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo. Filmy oraz nagrania video, opracowane (wyprodukowane) przez Pana stanowią końcowy efekt usług, zamówionych przez kontrahentów i z tego tytułu wystawiana jest faktura VAT. Na przedmiotowych fakturach VAT powyższe usługi (produkcji reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo) są opisywane w różny sposób, w zależności np. od postanowień umów i zleceń zawartych z kontrahentami. Jednak bez względu na opis usługi na fakturze (np. animacja i montaż, projektowanie i animacja, projektowanie animacyjne, motion design, itd.) w rzeczywistości są to usługi polegające na produkcji reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo.