Interpretacja indywidualna z dnia 2 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.251.2023.3.JN

Opodatkowanie przeniesienia własności mieszkania na rzecz brata w ramach spłaty pożyczki (zwolnienia z długu).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowy od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny sygnowany datą 3 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnili go Państwo pismem sygnowanym datą 3 maja 2023 r. (wpływ 1 czerwca 2023 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 lipca 2023 r. (wpływ 18 lipca 2023 r.). Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania:

(…)

2)Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

(…)

Opis zdarzenia przyszłego

Wspólnie z żoną posiada Pan status polskich rezydentów podatkowych podlegających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od 2011 r. łączy Państwa małżeńska wspólność majątkowa. Od (…) 2012 r. wspólnie z żoną mieszka Pan w lokalu mieszkalnym przy ul. (…), do którego posiadali Państwo spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego i które zostało przekształcone następnie w dniu (…) 2022 r. w odrębne prawo własności. Mieszkanie weszło do Państwa majątku wspólnego w ramach łączącej Was ustawowej majątkowej wspólności małżeńskiej. Do przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w odrębne przysługujące Wam prawo własności doszło na mocy aktu notarialnego nr (…) zawartego pomiędzy Państwem, a spółdzielnią mieszkaniową. Od czasu zamieszkania przez Państwo w tym lokalu Wasza rodzina się powiększyła i mieszkanie o powierzchni (…)zrobiło się niewystarczające do Państwa potrzeb mieszkaniowych, w związku z czym postanowiliście nabyć nowe mieszkanie celem pełnego zaspokojenia tych potrzeb, a dotychczasowe sprzedać. Znaleźli Państwo mieszkanie, które spełniło Wasze oczekiwania. Nie mogli Państwo jednak zawrzeć umowy przedwstępnej, ponieważ mieszkanie miało 4 właścicieli, z czego 3 z nich mieszka na stałe za granicą. Mogli oni stawić się tylko w jednym określonym terminie, celem zawarcia przed notariuszem już umowy sprzedaży ostatecznie przenoszącej własność. Nie mieli Państwo natomiast pewności, czy wszyscy współwłaściciele interesującego Was mieszkania stawią się w umówionym terminie oraz czy w międzyczasie nie poróżnią się co do samej sprzedaży, a tym samym nie mieli Państwo pewności, czy transakcja przebiegnie bez zakłóceń i dojdzie w ogóle do skutku. Z tego też względu nie mogli Państwo sprzedać Waszego dotychczasowego mieszkania, aby nie pozostać bez mieszkania w wyniku ziszczenia się niekorzystnych dla Państwa okoliczności w postaci odstąpienia wskazanych współwłaścicieli od transakcji sprzedaży. W związku z tym, że posiadają Państwo razem z żoną dwójkę małych dzieci oraz biorąc pod uwagę fakt, że nie mogli Państwo ewentualnie liczyć na zamieszkanie u rodziny do czasu nabycia nowego mieszkania, uzasadnionym zatem z Państwa strony działaniem było dokonanie w pierwszej kolejności nabycia nowego mieszkania, a dopiero następnie dokonanie sprzedaży dotychczasowego. W międzyczasie Pana brat zaoferował, że udzieli Panu pożyczkę w gotówce na zakup nowego mieszkania. W dniu (…) 2023 r. brat pożyczył Panu środki pieniężne w wysokości (…) zł przelewając je na Pana konto bankowe (pożyczka w ustawowym terminie została zgłoszona właściwemu organowi podatkowemu). W dniu (…) 2023 r. z pożyczonych środków pieniężnych nabył Pan wspólnie z żoną do majątku wspólnego mieszkanie przy ul. (…) nr (…) za kwotę (…) zł na mocy aktu notarialnego (…). Ustalili Państwo pierwotnie z bratem, że spłata pożyczki zostanie dokonana w formie pieniężnej po dokonanej sprzedaży dotychczasowego mieszkania, a pozostała brakująca kwota niespłaconej pożyczki zostanie uregulowana w systemie ratalnym. W związku z tym, iż Pana brat w chwili obecnej aktywnie poszukuje lokal mieszkalny celem nabycia, zaproponował Pan więc, że może dokonać spłaty pożyczki poprzez przeniesienie na niego własności Państwa dotychczas zamieszkiwanego mieszkania (od (…) 2012 r.), w wyniku czego zwolni on Pana z długu do wysokości wartości rynkowej zbywanego mieszkania ((…) zł), natomiast pozostałą brakującą kwotę niespłaconej w ten sposób pożyczki, tj. (…) zł spłaci Pan z żoną w terminie późniejszym, w uzgodnionych ratach. Pana brat na chwilę obecną wyraża zainteresowanie przedstawioną jemu propozycją.