Interpretacja indywidualna z dnia 28 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.273.2023.1.AS

Możliwość rozliczenie usług niematerialnych w związku z uchyleniem art. 15e ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości rozliczenie usług niematerialnych w związku z uchyleniem art. 15eustawy o CIT. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: Spółka, Wnioskodawca) jest spółką z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na jej terenie. Wnioskodawca jest podmiotem należącym do międzynarodowej Grupy X (dalej: Grupa), działającej na rynku zasobów ludzkich. Grupa X jest jedną z największych na świecie sieci firm w branży zasobów ludzkich, działającą w kilkudziesięciu krajach. Spółka specjalizuje się w świadczeniu usług outsourcingu pracowniczego. Wnioskodawca świadczy również inne usługi dotyczące zasobów ludzkich.

Wnioskodawca ponosił w ubiegłych latach koszty świadczeń niematerialnych nabywanych od podmiotów powiązanych, przede wszystkim od Y sp. z o.o. z siedzibą w W.

W latach 2018-2021 część z tych kosztów została wyłączona z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 z późn. zm., dalej jako: ustawa o CIT) obowiązującego do 31 grudnia 2021 r. Ponieważ wysokość wydatków na nabycie świadczeń niematerialnych od podmiotów powiązanych w każdym roku w latach 2018-2021 przekraczała limit określony w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, Spółka była uprawniona zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów danego roku tylko kwotę równą limitowi ustalonemu dla tego roku.