Interpretacja indywidualna z dnia 26 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.257.2023.4.AS

Możliwość zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23a ustawy o CIT dochodów uzyskiwanych z tytułu dostarczania przez spółkę z o.o. towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych jako bezpośredni wykonawca lub podwykonawca oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków spółki z o.o. bezpośrednio lub pośrednio związanych z przychodami zwolnionymi z opodatkowania.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 maja 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. możliwości zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23a ustawy o CIT dochodów uzyskiwanych z tytułu dostarczania przez spółkę z o.o. towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych jako bezpośredni wykonawca lub podwykonawca oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków spółki z o.o. bezpośrednio lub pośrednio związanych z przychodami zwolnionymi z opodatkowania. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 lipca 2023 r. (wpływ 19 lipca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan polskim rezydentem podatkowym. Jest Pan opodatkowany podatkiem liniowym. Dostarcza Pan lub będzie Pan dostarczał towary lub usługi na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych („siły zbrojne”) jako bezpośredni wykonawca (dostawca) albo podwykonawca (poddostawca), w tym podwykonawca (poddostawca) podmiotów zagranicznych np. z (...), (...) czy (...). Realizuje Pan zlecenia bezpośrednio na rzecz sił zbrojnych poprzez podwykonawców (poddostawców). W przypadku występowania jako podwykonawca (poddostawca), dostarcza Pan towary lub usługi podmiotowi, który jest stroną umowy z siłami zbrojnymi („kontrahent”). Zdarza się również, że w transakcji pomiędzy Panem a stroną umowy, występuje więcej niż jeden podmiot pośredniczący, w tym podmioty zagraniczne. Podmioty pośredniczące są jednocześnie nabywcami i sprzedawcami towarów lub usług, które będą finalnie dostarczone siłom zbrojnym.