Interpretacja indywidualna z dnia 27 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.41.2023.1.SK

Skutki podatkowe zwrotu środków z IKZE.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 maja 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu środków z IKZE.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2016 r. założyła Pani Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE), które w lipcu 2022 r. Pani wypowiedziała. W dniu 16 marca 2023 r. za pośrednictwem e-Urząd Skarbowy rozliczyła Pani razem z mężem podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 r., w którym nie odliczyła Pani wpłaty na IKZE z dnia 10 marca 2022 r. w wysokości X zł X gr. W połowie roku 2022 zlikwidowała Pani IKZE i zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w złożonym zeznaniu PIT-37 za 2022 r. w pozycji inne źródła wykazała Pani całą kwotę zwróconych środków z konta IKZE, w tym kwotę X zł X gr wpłaconą w roku podatkowym 2022 r. Instytucja prowadząca Pani IKZE wystawiła również informację PIT-11, które zostały złożone właściwemu organowi podatkowemu – wszystkie kwoty wykazane w informacjach PIT-11 za 2022 r. zostały uwzględnione w zeznaniu PIT-37 za 2022 r.

Pytanie

Czy zlikwidowanie IKZE w trakcie roku podatkowego pozbawia podatnika prawa do odliczenia od dochodu wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, dokonanych w trakcie obowiązywania umowy o prowadzenie IKZE?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Następnie zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z innych źródeł uznaje się wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego.