Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.178.2023.2.AND

Cena zapłacona za gwarancję jest kosztem bezpośrednim i może stanowić koszt podatkowy w dacie jego poniesienia

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 marca 2023 roku za pośrednictwem ePUAP wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy cena zapłacona za gwarancję może stanowić koszt podatkowy w dacie jego poniesienia.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – wpływ pism 6 i 7 czerwca 2023 r.  

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka prowadzi m.in. działalność budowlaną. Dla należytego wykonania umowy w okresie gwarancji/rękojmi wystawia na rzecz inwestora gwarancje bankowe/ubezpieczeniowe. Okres ten wynosi do 5 lat po zakończeniu umowy. Czy cena zapłacona za gwarancję może stanowić koszt podatkowy w dacie jego poniesienia? Koszt jest kosztem bezpośrednim. Dotyczy on konkretnej umowy. Nie zostałby poniesiony, gdyby dana umowa nie została zawarta.

W uzupełnieniu wniosku, doprecyzowując opis stanu faktycznego i odpowiadając na zadane pytania, wskazali Państwo, że:

1.opłaty z tytułu gwarancji bankowych/ubezpieczeniowych nie podlegają zwrotowi – jest to wydatek definitywny;

2.każdorazowo możliwa jest identyfikacja poszczególnej opłaty gwarancyjnej z konkretną umową;

3.są to gwarancje należytego usunięcia wad i usterek w okresie gwarancji i rękojmi wystawiane do realizowanych umów na roboty budowlane. Zamiast wpłacać inwestorowi gotówką/przelewem kaucję gwarancyjną na ten okres, spółka składa gwarancję ubezpieczeniową. Zabezpiecza ona inwestora z tytułu potencjalnych roszczeń, mogących wystąpić w tym czasie z tytułu wykonanych robót, bez zamrażania gotówki Spółki (wykonawcy robót budowlanych).