Interpretacja indywidualna z dnia 6 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.149.2023.2.PC

- W którym roku podatkowym Spółka powinna rozpoznać koszt wypłaconych premii; - do którego roku podatkowego należy ująć koszty ZUS od wypłaconych premii.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 6 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

- w którym roku podatkowym Spółka powinna rozpoznać koszt wypłaconych premii;

- do którego roku podatkowego należy ująć koszty ZUS od wypłaconych premii.

Wniosek został uzupełniony pismem z 18 maja 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”). Rok podatkowy Spółki 2021/2022 obejmuje okres od 01.07.2021 - 30.06.2022 roku. Zgodnie z uchwałą nr xxx wynagrodzenie całkowite Prezesa Zarządu, Członka Zarządu Spółki i Prokurenta składa się z części stałej stanowiącej wynagrodzenie miesięczne podstawowe oraz części zmiennej.

Część zmienna wynagrodzenia Prezesa Zarządu, Członka Zarządu i Prokurenta stanowiąca wynagrodzenie uzupełniające jest obliczana z zysku Spółki przed opodatkowaniem w wysokości 10% (dalej: „premia”). Premia jest wypłacana zaliczkowo za miesiące w których Spółka osiąga zysk oraz przy założeniu osiągnięcia zysku rocznego. W rozliczeniu rocznym (w czerwcu) Spółka wylicza wartość należnej premii za dany rok obrachunkowy oraz wypłaca należną różnicę.

W sierpniu i październiku 2021 r. Spółka osiągnęła zysk. Zgodnie z uchwałą naliczyła i wypłaciła premię za te miesiące. W kolejnych miesiącach niestety Spółka ponosiła stratę. W rozliczeniu rocznym 2021/2022 Spółka również poniosła stratę.