Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.385.2023.1.LS

Skutki podatkowe zawarcia umowy powiernictwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 27 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia umowy powiernictwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan J. S. - zwany w dalszej części jako ("Pan"), w dniu 30 listopada 2016 r. zawarł umowę zlecenia (dalej jako Umowa) z p. M. G. - zwana w dalszej części Powierzającą. Umowa nie została zawarta w formie aktu notarialnego.

W ramach Umowy Pan S. (dalej także jako "Powiernik") przyjął zlecenie, które polegało na nabyciu określonej nieruchomości. Zgodnie z postanowieniami Umowy, dający zlecenie (p. M. G.) powierzył, a Pan jako przyjmujący zlecenie, tj. Powiernik, zobowiązał się do nabycia w imieniu własnym, ale na rachunek Powierzającego części w prawie użytkowania wieczystego wraz z udziałem części prawa własności zabudowy nieruchomości położonej na terenie Polski (dalej "Nieruchomość"). Nieruchomość ta położona w (...), posiadała założoną księgę wieczystą prowadzoną przez Sąd Rejonowy (...). Umowa przewidywała, że Pan jest uprawniony do podejmowania wszelkich działań związanych z przedmiotową Nieruchomością, m.in.: złożenie oferty, zapłaty ceny za nabywaną nieruchomość zgodnie z ustaleniami umowy. Przy tym na każdym stadium transakcji, Powiernik zobowiązał się do bieżącego informowania i konsultowania z Powierzającym kwestii przebiegu czynności związanych z przedmiotem Umowy, tj. o rodzaju, zakresie i terminie podejmowanych działań. Zadeklarował się Pan do ewentualnego korzystania i zarządzania Nieruchomością wyłączenie w celu realizacji Umowy. Ponadto, Powiernik otrzymał kwotę pieniężną 10.000 zł tytułem wynagrodzenia wynikającego z realizacji Umowy. Transakcja nabycia Nieruchomości w oparciu o postanowienia Umowy została sfinalizowana w 2019 r. - Powiernika przy dokonywaniu tej czynności reprezentował jego pełnomocnik. Środki pieniężne na nabycie Nieruchomości oraz związane z tym koszty (m.in. podatek od czynności cywilnoprawnych, opłaty sądowe - o wykreślenie hipoteki obciążającej Nieruchomość, wynagrodzenia notariusza) pochodziły z majątku Powierzającego, tj. p. M. G. Nie dysponował Pan takimi środkami ze swojego majątku. Następnie, zgodnie z Aneksem nr 1 z dnia 7 sierpnia 2019 r. do Umowy (dalej "Aneks") - umowa ta nie została zawarta w formie aktu notarialnego, p. M. G., tj. Powierzająca powierzyła p. J. S., tj. Powiernikowi dokonanie sprzedaży przedmiotowej Nieruchomości, która została nabyta w oparciu o postanowienia Umowy.