Interpretacja indywidualna z dnia 1 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.228.2023.1.AN

Czy w latach podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2021 r., Spółka będzie uprawniona do uwzględnienia w podatkowych kosztach uzyskania przychodów Kosztów usług niematerialnych, uprzednio wyłączonych z kosztów podatkowych, z pominięciem tego rodzaju kosztów roku bieżącego, tj. stosując limit wyznaczony dla roku 2022 na podstawie art. 15e ust. 1 i ust. 12 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r. wyłącznie do kosztów lat ubiegłych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 kwietnia 2023 r., za pośrednictwem systemu ePUAP, wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy w latach podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2021 r., Spółka będzie uprawniona do uwzględnienia w podatkowych kosztach uzyskania przychodów Kosztów usług niematerialnych, uprzednio wyłączonych z kosztów podatkowych, z pominięciem tego rodzaju kosztów roku bieżącego, tj. stosując limit wyznaczony dla roku 2022 na podstawie art. 15e ust. 1 i ust. 12 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r. wyłącznie do kosztów lat ubiegłych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z o.o. z siedzibą w (…) (dalej „Spółka”), jest podmiotem zajmującym się świadczeniem usług faktoringu (…). W toku prowadzonej działalności, w okresie przed rokiem podatkowym 2022 Spółka ponosiła koszty związane z nabywaniem usług/ opłat/należności, o których mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r. (dalej: „Koszty usług niematerialnych”), na rzecz podmiotów powiązanych ze Spółką w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT (dalej: „podmioty powiązane”). W 2022 r. Spółka również ponosiła koszty usług niematerialnych na rzecz podmiotów powiązanych. W związku z derogacją art. 15e ustawy o CIT od 2022 r. Spółka nie stosuje limitowania Kosztów usług niematerialnych ponoszonych na rzecz pomiotów powiązanych. Ze względu na zastosowane uprzednio, w latach podatkowych poprzedzających rok podatkowy 2022, wyłączenie z kosztów na podstawie art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, działając na podstawie art. 60 ust. 1 Polskiego Ładu, począwszy od 2022 r. Spółka postanowiła dokonywać rozliczenia w rachunku podatkowym Kosztów usług niematerialnych uprzednio wyłączonych z kosztów podatkowych. Rokiem podatkowym Spółki jest rok kalendarzowy.