Interpretacja indywidualna z dnia 26 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.166.2023.2.AS

Brak obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy 2022 oraz lata następne dla transakcji uzyskania pożyczki od podmiotu powiązanego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie braku obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy 2022 oraz lata następne dla transakcji uzyskania pożyczki od podmiotu powiązanego. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 maja 2023 r. (wpływ 17 lutego 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym − płatnikiem CIT, funkcjonującym w międzynarodowej strukturze podmiotów powiązanych prowadzących działalność w zakresie produkcji oraz dystrybucji zaawansowanych technologicznie rozwiązań poliuretanowych dla szerokiej gamy podmiotów zarówno z sektora prywatnego, jak i publicznego, w tym dla branży energetyki wiatrowej, elektroniki, budownictwa oraz meblarstwa (dalej: „Grupa”). W ramach głównej działalności operacyjnej Spółka zajmuje się przede wszystkim obsługą nieruchomości. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o CIT.

Spółka jest stroną transakcji finansowej polegającej na otrzymaniu finansowania od podmiotu powiązanego funkcjonującego w ramach Grupy (dalej: „Pożyczkodawca”). Wnioskodawca jest podmiotem bezpośrednio powiązanym z Pożyczkodawcą − 100% udziałów w Spółce posiada Pożyczkodawca. W związku z prowadzoną działalnością Wnioskodawca zwrócił się do Pożyczkodawcy o udzielenie mu pożyczki w celu finansowania bieżącej działalności Spółki. W dniu 31 stycznia 2017 roku Pożyczkodawca, na mocy pisemnej umowy (dalej: „Umowa pożyczki”), udzielił Spółce pożyczki w kwocie 12 mln złotych (dalej: „Pożyczka”). Pożyczka została przekazana Wnioskodawcy w 2018 r. W Umowie pożyczki została uregulowana wartość kapitału, pozostałe warunki finansowania oraz załączony do niej został harmonogram spłat Pożyczki. Zgodnie z postanowieniami Umowy pożyczki Spółka może dokonać wcześniejszej spłaty Pożyczki przed terminem, na jaki została ona udzielona. Wnioskodawca korzysta z takiej możliwości i dokonuje spłat Pożyczki w wysokości wyższej niż wynikająca z harmonogramu spłat Pożyczki. W efekcie saldo Pożyczki na dzień 1 stycznia 2022 r. wynosiło 5 288 558,89 zł, z kolei na dzień 31 grudnia 2022 r. wynosiło 4 628 235,23 zł. W efekcie wartość kapitału pozostającego do dyspozycji Spółki, czyli wartość kapitału pozostającego do spłaty, w żadnym momencie 2022 roku nie przekroczyła progu dokumentacyjnego w wysokości 10 mln zł.