Interpretacja indywidualna z dnia 12 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.150.2023.4.MSO

Interpretacja indywidualna w zakresie uznania korekt rozliczeń za zdarzenie niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT oraz braku obowiązku dokumentowania tych zdarzeń fakturami.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lutego 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie uznania korekt rozliczeń za zdarzenie niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT oraz braku obowiązku dokumentowania tych zdarzeń fakturami.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 maja 2023 r. (wpływ 15 marca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Posiadają Państwo ((…) S.A. – dalej: Spółka, Wnioskodawca lub (…)) siedzibę na terytorium Polski i na podstawie przepisu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku CIT podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jednocześnie na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku VAT są Państwo czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce i odliczają Państwo podatek VAT na zasadach ogólnych.

Świadczą Państwo usługi informatyczne oraz telekomunikacyjne głównie na rzecz spółek z Grupy (…) znajdujących się na terenie parku przemysłowego w (…). Są Państwo odpowiedzialni w Grupie (…) za wdrożenia, utrzymanie oraz bezpieczeństwo usług teleinformatycznych, w tym rozwijanie posiadanych systemów, wdrażanie nowych rozwiązań oraz wzmacnianie obszaru bezpieczeństwa. Usługi (…) świadczone są w sposób kompleksowy i obejmują zarówno bieżące wsparcie teleinformatyczne, jak również przeprowadzanie dedykowanych projektów w obszarach wskazanych przez Usługobiorców.

Wchodzą Państwo w skład międzynarodowej grupy kapitałowej (…) zajmującej się produkcją i sprzedażą różnorodnych produktów chemicznych. Świadczą Państwo usługi mające charakter czynności wspierających główną działalność podmiotów z ww. grupy. Usługi świadczone przez Państwa, będące przedmiotem niniejszego wniosku są realizowane dla podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku CIT – to transakcje kontrolowane w rozumieniu przepisu art. 11a ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku CIT podlegające wycenie na zasadach rynkowych. Ceny transferowe są ustalane zgodnie z metodą weryfikacji cen transferowych marży transakcyjnej netto (art. 11d ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku CIT), w której przyjętą bazę kosztową powiększa się o rynkowy poziom narzutu, uznany za właściwy dla danego rodzaju świadczenia zgodnie z obowiązującą w Spółce i podmiotach powiązanych polityką cen transferowych. Narzut zysku wynika z aktualnej analizy porównawczej podmiotów prowadzących podobną działalność, jak Państwo.