Interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.748.2022.2.AR

W zakresie możliwości odliczenia straty poniesionej w roku podatkowym poprzedzającym wejście Spółki w reżim opodatkowania estońskim CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 grudnia 2022 r. za pośrednictwem e-puap wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie możliwości odliczenia straty poniesionej w roku podatkowym poprzedzającym wejście Spółki w reżim opodatkowania estońskim CIT.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie Organu – 9 marca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X sp. z o.o. (dalej „Wnioskodawca” lub „Spółka”) prowadzi działalność deweloperską na rynku nieruchomości komercyjnych i mieszkaniowych.

Do 21 września 2022 r. Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej. W dniu 22 września 2022 r., w efekcie dokonanego przekształcenia

Y sp. z o.o. sp.k., Wnioskodawca został zarejestrowany w KRS jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

Z dniem poprzedzającym dzień przekształcenia (tj. 21 września 2022 r.), spółka komandytowa zamknęła księgi rachunkowe i sporządzi, w przewidzianym terminie, sprawozdanie finansowe za okres od 1 stycznia 2022 r. do 21 września 2022 r.

W konsekwencji dokonanego przekształcenia, od 22 września 2022 r. Spółka rozpoczęła nowy rok obrotowy (i podatkowy), działając w formie prawnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Następnie Spółka podjęła decyzję o wejściu w reżim rozliczeń podatku dochodowego w mechanizmie ryczałtu od dochodów spółek (dalej „estoński CIT”).

Działając na podstawie art. 28j ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej „ustawa o CIT”), w celu zmiany formy opodatkowania na tzw. estoński CIT w trakcie trwającego roku obrotowego, Spółka zamknęła księgi rachunkowe na dzień 30 września 2022 r. i sporządzi, w przewidzianym terminie, sprawozdanie finansowe za okres 22 - 30 września 2022 r.