Interpretacja indywidualna z dnia 5 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.129.2023.1.MBD

W zakresie ustalenia, czy w przypadku usług budowlanych realizowanych w oparciu o postanowienia Umowy przedstawionej w stanie faktycznym, przychód z tytułu tych usług powstawał w dacie zatwierdzenia/podpisania protokołów zaawansowania prac (protokołów częściowych odbiorów prac) oraz protokołu końcowego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy w przypadku usług budowlanych realizowanych w oparciu o postanowienia Umowy przedstawionej w stanie faktycznym, przychód z tytułu tych usług powstawał w dacie zatwierdzenia/podpisania protokołów zaawansowania prac (protokołów częściowych odbiorów prac) oraz protokołu końcowego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka X sp. z o.o. („Spółka”, „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, jak również zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, posiadającym na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca świadczy m.in. usługi budowlane. Spółka wraz z innym podmiotem - Y sp. z o.o. (członek konsorcjum, łącznie również jako: „Strony,” lub „Wykonawca”), na skutek wygranego przez Strony przetargu przeprowadzonego na podstawie przepisów o zamówieniach publicznych, podpisali umowę o współpracy, w ramach której Strony wyraziły gotowość zrzeszenia się w zintegrowanym konsorcjum, którego liderem będzie Spółka.

W dniu 2 grudnia 2019 r. Strony podpisały umowę o roboty budowlane w systemie generalnego wykonawstwa (dalej: „Umowa") z firmą Z S.A. (dalej: „Zamawiający”, „Inwestor”), zgodnie z którą Strony w zintegrowanym konsorcjum jako Wykonawca zobowiązały się do realizacji zadania pn. „(…)” (dalej: „Inwestycja”) na rzecz odbiorcy, będącego Inwestorem. Inwestor jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnikiem VAT czynnym, posiadającym na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej.