Interpretacja indywidualna z dnia 5 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.169.2023.1.MŻ

W zakresie opodatkowania podatkiem VAT rekompensaty otrzymanej na podstawie przepisów o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł cieplnej oraz określenia momentu powstania obowiązku podatkowego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług rekompensaty otrzymanej na podstawie przepisów o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw w związku z dostawą energii cieplnej oraz określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymania rekompensaty.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

A Sp. z o.o. (dalej: Spółka) dostarczyła energię cieplną w 2022 r. (m.in. w listopadzie i w grudniu 2022 r.) do końcowych odbiorców. Transakcje zostały opodatkowane stawką 5% - z uwagi na art. 146db ustawy o VAT, zgodnie z którym: w okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. dla:

1)energii elektrycznej (CN 2716 00 00),

2)energii cieplnej

- stawka podatku wynosi 5%.

Spółka jest przedsiębiorstwem (...) wykonującym działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania ciepła, które jest dostarczane do odbiorców ciepła.

W 2022 r. i 2023 r. (za odpowiednie miesiące sprzedaży energii cieplnej w 2022 r.) Spółka wystąpiła do właściwego organu z wnioskiem o przyznanie rekompensaty na podstawie ustawy z dnia 15 września 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1967 ze zm.), ze względu na stosowanie średnich cen wytwarzania ciepła z rekompensatą na podstawie przepisów art. 3 ust. 3 ww. ustawy. Otrzymanie rekompensaty nastąpiło w 2023 r. Spółka dokonując sprzedaży na rzecz odbiorców końcowych w cenie uwzględniła przyszłą rekompensatę na podstawie art. 59 ust. 1 ustawy o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw, zgodnie z którym: jeżeli wytwórca ciepła w okresie od 1 października 2022 r. do dnia 30 kwietnia 2023 r. stosuje średnią cenę wytwarzania ciepła z rekompensatą, w rozliczeniach z odbiorcami podaje: cenę ciepła, cenę za zamówioną moc cieplną oraz cenę nośnika ciepła lub stawki opłaty miesięcznej za zamówioną moc cieplną i stawki opłaty za ciepło w wysokości odpowiadającej średniej cenie wytwarzania ciepła z rekompensatą oraz zamieszcza je na swojej stronie internetowej.