Interpretacja indywidualna z dnia 26 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.26.2023.2.DS

Usługi w zakresie wsparcia w wytworzeniu KID nie mieszczą się w zakresie czynności zarządzania wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a e) i lit. g) ustawy, w związku z tym nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie tego przepisu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy mozliwości zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust.1 pkt 12 lit. a-e i lit. g ustawy o VAT, świadczonych Usług wskarcia przy sporządzaniu KID.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 kwietnia 2023 r. (wpływ 5 kwietnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością [dalej: Wnioskodawca, Spółka], czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Spółka jest wyspecjalizowanym podmiotem świadczącym na rzecz podmiotów rynku finansowego usługi z zakresu zarządzania funduszami inwestycyjnymi, portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, otwartymi funduszami emerytalnymi, pracowniczymi programami emerytalnymi i pracowniczymi planami kapitałowymi.

W ramach usług zarządzania Wnioskodawca świadczy usługi: agenta transferowego [dalej: usługi AT], dystrybucyjne, usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych na rzecz funduszy inwestycyjnych zarządzanych przez towarzystwa funduszy inwestycyjnych [dalej: TFI], lub funduszy emerytalnych zarządzanych przez powszechne towarzystwa emerytalne. Spółka oferuje także usługi w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych i wyceny funduszy, które mogą być świadczone jako samodzielna, odrębna usługa, jak również inne usługi wspierające działalność funduszy. Usługi AT są świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz funduszy inwestycyjnych otwartych [dalej: FIO] (art. 3 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, [dalej: ustawa o funduszach inwestycyjnych] oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych [dalej: SFIO] (art. 3 ust. 4 pkt 2 ustawy o funduszach inwestycyjnych). Fundusze inwestycyjne obsługiwane przez Wnioskodawcę są - zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o funduszach inwestycyjnych - zarządzane i reprezentowane przez towarzystwa funduszy inwestycyjnych będące spółkami akcyjnymi z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które uzyskały zezwolenie Komisji Nadzoru Finansowego na wykonywanie działalności (art. 38 ust. 1 w zw. z art. 39 ust. 1 ustawy o funduszach inwestycyjnych). Konsekwentnie siedzibą i adresem funduszy inwestycyjnych będących usługobiorcami Wnioskodawcy jest siedziba i adres towarzystwa będącego jego organem (art. 5 ustawy o funduszach inwestycyjnych).