Interpretacja indywidualna z dnia 7 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.141.2023.1.WS

Wypłata przez Spółkę zysków wypracowanych przed przekształceniem

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 17 lutego 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 17 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) (dalej jako: „Wnioskodawca”) jest wspólnikiem spółki jawnej działającej pod nazwą (…)

Spółka działa na rynku od ponad 30 lat. Początkowo, od roku 1990, jako spółka cywilna prowadzona (…), następnie po przekształceniu w 2002 r. jako spółka jawna, której wspólnikami byli (…) . Obecnie w Spółce jest trzech wspólników, tj. (…).

Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest (…).

Spółka planuje zmianę formy prowadzenia działalności gospodarczej przez przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Przekształcenie”). Przekształcenie to ma nastąpić zgodnie z regulacją ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (dalej jako: „Kodeks spółek handlowych”). Powstała w wyniku Przekształcenia spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka Przekształcona”) będzie dalej prowadzić wyżej opisaną działalność gospodarczą w innej formie prawnej z uwagi na względy ekonomiczne i biznesowe. Możliwe, że po procesie Przekształcenia Spółka, działając już w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wypłaci Wnioskodawcy oraz pozostałym wspólnikom Spółki zyski wypracowane w latach poprzednich w wysokości odpowiadającej ich udziałowi w zysku Spółki, które były wcześniej opodatkowane PIT w trakcie prowadzonej działalności (dalej jako: „Zyski”).

Wnioskodawca zakłada, że przed Przekształceniem podjęta zostanie uchwała wspólników o wypłacie całości lub części Zysków wypracowanych przed Przekształceniem, a które wcześniej nie zostały wypłacone wspólnikom. Podział Zysków zostanie dokonany przy uwzględnieniu zasad podziału zysku określonych w umowie Spółki. Środki te zostaną wykazane na dzień Przekształcenia jako zobowiązanie Spółki wobec Wnioskodawcy, ponieważ zostanie ono przejęte przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jako następcy prawnego spółki jawnej, która zadecydowała o wypłacie zysków wypracowanych w latach poprzednich, co jest bezpośrednim skutkiem zasady kontynuacji w procesie przekształcenia, ale będzie to zobowiązanie spółki przekształconej. Wspólnik będzie miał roszczenie o wypłatę tego Zysku. Z uwagi na to, że Spółka jest spółką osobową prawa handlowego i jest podmiotem „transparentnym” podatkowo, Zyski nie były opodatkowywane na poziomie Spółki. Przychody i koszty związane z prowadzoną przez Spółkę działalnością były przypisywane jej wspólnikom, w tym m.in. Wnioskodawcy, proporcjonalnie do posiadanego prawa do udziału w zysku Spółki. Wnioskodawca podkreśla, że Zyski były w całości opodatkowane podatkiem