Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.51.2023.2.MW

Możliwość miany wystawionych faktur dla konsumenta będącego podatnikiem VAT-UE

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zmiany wystawionych faktur dla konsumenta będącego podatnikiem VAT-UE, wpłynął 3 lutego 2023 r.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 kwietnia 2023 r. (wpływ 5 kwietnia 2023 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego z uwzględnieniem informacji zawartych w uzupełnieniu

Jest Pani sprzedawcą (…). W 2021 roku pierwszy raz dostarczyła Pani wyroby dla odbiorcy z siedzibą w Republice Federalnej Niemiec, będącego podatnikiem VAT UE, na zasadach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W 2022 roku odbiorca ten złożył dwa zamówienia jako konsument, zaznaczając to jednoznacznie w tych zamówieniach. W związku z tym dostawa została zafakturowana z PTU = 23% i zaewidencjonowana w kasie rejestrującej. Otrzymanie faktur zostało potwierdzone przez klienta.

Zapłata za faktury dokonana została z innego konta, niż w przypadku zamówień WDT. Po upływie kilku miesięcy klient wyraził życzenie zmiany faktur na WDT i zażądał zwrotu zapłaconego przezeń podatku VAT.

Po dokonanej przez Panią odmowie realizacji tego życzenia, z powołaniem się na przepisy art. 106b ust. 5 i 6 Ustawy o podatku od towarów i usług, przysłał wezwanie przedsądowe.

Nabywca towarów w odniesieniu do transakcji o których mowa we wniosku, które zostały opodatkowane stawką 23 % podatku oraz zarejestrowane na kasie rejestrującej, nie odpowiadał żadnej z podanych poniżej kategorii, zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług:

a)podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, lub