Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.23.2023.1.AD

Czy obowiązek podatkowy ulegnie odnowieniu, w trybie art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, w dacie sporządzenia Aktu/uprawomocnienia się Postanowienia? Co stanowi podstawę opodatkowania w wypadku masy spadkowej obciążonej zapisem?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 9 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie niezgłoszonego do opodatkowania nabycia spadku obciążonego zapisem.

Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego

Na mocy umowy sprzedaży z (…) 1949 r. (…)  (dalej: Spadkodawczyni) zakupiła działkę budowlaną (dalej: Działka), dla której prowadzona jest obecnie księga wieczysta. Na Nieruchomości znajduje się budynek mieszkalny jednorodzinny (dalej: Budynek), wybudowany przez Spadkodawczynię w 1949 r. (dalej łącznie z Działką jako: Nieruchomość). Budowa Budynku została rozpoczęta przez Spadkodawczynię jeszcze przed zakupem Działki od poprzedniego właściciela, a zakończyła się już po formalnym zakupie Działki przez Spadkodawczynię. Ponadto na nieruchomości znajduje się budynek gospodarczy, w skład którego wchodzi m.in. garaż, wybudowany i rozbudowywany w latach siedemdziesiątych XX w.

Na mocy umowy darowizny z 1985 r. (dalej: Umowa darowizny) Spadkodawczyni dokonała darowizny udziału wynoszącego ½ części Nieruchomości na rzecz swojego syna – (…) (dalej: Wnioskodawca) oraz swojej synowej (…) (małżonki Wnioskodawcy) do majątku objętego ich małżeńską wspólnością ustawową. Pozostały udział w Nieruchomości (nieobjęty Umową darowizny), wynoszący ½(dalej: Udział), pozostał własnością Spadkodawczyni. Zgodnie z oświadczeniem zawartym w Umowie darowizny, Nieruchomość stanowiła majątek odrębny Spadkodawczyni – Nieruchomość została bowiem nabyta przez Spadkodawczynię za środki zgromadzone przed zawarciem przez nią związku małżeńskiego.