Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.858.2022.2.AB

Obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej z tytułu otrzymania zaliczki.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:

- prawidłowe w zakresie obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej z tytułu otrzymania zaliczki w przypadku gdy otrzymanie zaliczki i dokonanie dostawy następuje w tym samym miesiącu,

- nieprawidłowe w zakresie obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej z tytułu otrzymania zaliczki w przypadku gdy otrzymanie zaliczki i dokonanie dostawy następuje w różnych okresach rozliczeniowych.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej z tytułu otrzymania zaliczki.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Sp. z o.o. („Spółka”) zajmuje się produkcją i sprzedażą …. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny w Polsce.

W wielu przypadkach w. są projektowane i produkowane zgodnie z indywidualnym zamówieniem danego klienta. Nie są to więc w. produkowane seryjnie, lecz posiadające indywidualne cechy i właściwości, zgodne z oczekiwaniem i zamówieniem złożonym przez klienta.

Dotychczas Spółka stosowała następujące rozwiązanie w zakresie wystawiania faktur:

- w momencie zakończenia produkcji w., chcąc uzyskać od klienta zaliczkę przed dokonaniem wysyłki, wystawiano tzw. fakturę proformę, która stanowiła swoiste wezwanie do zapłaty i nie wywoływała żadnych skutków na gruncie podatku VAT,

- następnie Spółka czekała na wpłatę od klienta (a więc uregulowanie faktury proforma), aby móc wystawić fakturę zaliczkową. Po otrzymaniu płatności, wystawiana była faktura zaliczkowa, a otrzymaną zaliczkę opodatkowywano podatkiem VAT, przyjmując jako moment powstania obowiązku podatkowego dzień otrzymania zaliczki;