Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.45.2023.2.JŚ

Obowiązki płatnika w związku z zastosowaniem ulgi dla seniorów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika.

Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 28 lutego 2023 r. pracownik przejdzie na emeryturę. Pracownik wynagrodzenie za miesiąc luty otrzyma 28 lutego 2023 r. Spełnia warunki do naliczenia i otrzymania odprawy emerytalnej oraz nagrody jubileuszowej. Obydwa świadczenia zarówno odprawa emerytalna, jak nagroda jubileuszowa są zwolnione ze składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Pracownik złożył oświadczenie o spełnieniu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga dla pracujących seniorów). Po naliczeniu odprawy emerytalnej i nagrody jubileuszowej pracownik przekroczy próg podatkowy 85 528 zł.

Pytanie

Czy wypłacona z dniem rozwiązania stosunku pracy, tj. 28 lutego 2023 r. nagroda jubileuszowa i odprawa emerytalna jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, czy Państwo powinniście pobrać od ww. świadczeń zaliczkę na podatek dochodowy?

Państwa stanowisko w sprawie

Państwa zdaniem, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga dla pracujących seniorów), powinniście potrącić podatek, ponieważ od odprawy emerytalnej i nagrody jubileuszowej pracownika nie są odprowadzane składki ZUS.