Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.974.2022.3.KK

Zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej wydatkowania przychodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego w 2018 r. oraz prawidłowe w części dotyczącej spłaty kredytu zaciągniętego w 2020 r.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 listopada 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonymi 22 stycznia 2023 r. i 25 stycznia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2018 r. zaciągnął Pan wraz z żoną kredyt hipoteczny na mieszkanie, celem zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych (Umowa Deweloperska w postaci Aktu Notarialnego). Umowę podpisał Pan wraz z żoną na wczesnym etapie budowy, która miała zostać zakończona w 2019 r., do dnia dzisiejszego budowa nie została zakończona, lokale nie zostały wydane. W związku z zaistniałą sytuacją, w 2021 r. zaciągnął Pan wraz z żoną kolejny kredyt na zakup nieruchomości (lokal mieszkalny), w której obecnie Państwo mieszkacie (jesteście Państwo jedynymi właścicielami i tylko Pan z żoną w nim zamieszkuje). Mieszkanie nabyte w 2018 r. ma zostać przekazane z początkiem 2023 r. i planuje Pan wraz z żoną je sprzedać.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że w 2018 r. została notarialnie zawarta Umowa Deweloperska; przeniesienie własności lokalu mieszkalnego planowane jest na styczeń/luty 2023 r. Zbywane mieszkanie będzie stanowiło współwłasność Pana i żony, nie macie Państwo rozdzielności majątkowej. Umowa Deweloperska była zawarta, gdy byliście Państwo małżeństwem i jest zawarta przez Pana oraz małżonkę. W 2018 r. zawarta została tylko Umowa Deweloperska; czeka Pan na przeniesienie własności, po którym następnie będzie czekał na wpis do księgi wieczystej. Dopiero po otrzymaniu aktu notarialnego zamierza Pan wystawić nieruchomość na sprzedaż i szukać kupca. Nie jest Pan w stanie jednoznacznie stwierdzić, czy sprzedaż lokalu nastąpi po przeniesieniu prawa własności do lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego ale przed ujawnieniem praw w księdze wieczystej. Nabycie lokalu mieszkalnego będzie wpisane do księgi wieczystej i Pan wraz z małżonką będziecie współwłaścicielami. Kredyt w 2018 r. został zaciągnięty w banku, który swoją siedzibę ma w (…). Został on zaciągnięty przez Pana oraz żonę i odpowiadacie Państwo solidarnie za zadłużenie. Lokal,w którym aktualnie mieszka Pan z żoną, został nabyty w listopadzie 2020 r.