Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.664.2022.4.AG

Fakturowanie kosztów dodatkowych związanych z usługami najmu lokali.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest w zakresie fakturowania kosztów dodatkowych związanych z usługami najmu lokali jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy :

-podatku od towarów i usług w zakresie fakturowania kosztów dodatkowych związanych z usługami najmu lokali;

-podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 20 stycznia 2023 r. (data wpływu 24 stycznia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani (…) (zwana dalej „Wnioskodawczynią”) posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy. Jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje następujące nieruchomości: 6 mieszkań, 2 lokale użytkowe, 25% udziału w nieruchomości mieszkalnej - wynajmowane pomieszczenie 14 m. Najem jest jedynym przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej. Dochody z tytułu prowadzenia ww. działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych. Ww. nieruchomości stanowią środki trwałe w prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej. Wynajem nieruchomości nie jest głównym źródłem dochodów Wnioskodawczyni i małżonka. Wnioskodawczyni nie wyklucza nabycia innych nieruchomości w przyszłości w celu oddania ich w najem. Nieruchomości traktowane są jako lokata kapitału i jego zabezpieczenie. Żadna z ww. nieruchomości nie jest obciążona kredytem. Wnioskodawczyni ma zamiar od 2023 r. wycofać ww. nieruchomości z prowadzonej działalności gospodarczej do majątku prywatnego oraz następnie formalnie zamierza zlikwidować prowadzoną działalność gospodarczą (dokonać jej wykreślenia z CEiDG). Wnioskodawczyni ma zamiar w dalszym ciągu wynajmować przedmiotowe nieruchomości tym samym najemcom, z tą różnicą, że nieruchomości te nie będą już stanowiły środków trwałych tylko będą znajdować się w majątku prywatnym. Wnioskodawczyni, z uwagi na fakt, że będzie wynajmować nieruchomości użytkowe, ma zamiar w dalszym ciągu pozostać czynnym podatnikiem VAT i rozliczać VAT od najmu nieruchomości. Dalszy opis odnosi się działań Wnioskodawczyni planowanych w 2023 r. i po likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej i wycofaniu nieruchomości do majątku prywatnego. W ramach umów najmu lokali, które będą wynajęte zarówno na cele mieszkaniowe jak i komercyjne, najemcy będą zobowiązani do ponoszenia oprócz czynszu także dodatkowo kosztów: Zużycia mediów (np. gaz, energia elektryczna) - dalej również określane Media; Kosztów eksploatacyjnych ponoszonych na rzecz wspólnoty mieszkaniowej związanej z utrzymaniem nieruchomości, w tym zaliczki na centralne ogrzewanie i wodę - dalej również Koszty eksploatacyjne a zwanych dalej łącznie Kosztami dodatkowymi. Koszty mediów rozliczane będą na podstawie faktur otrzymanych od dostawców na podstawie faktycznego zużycia. Koszty eksploatacyjne będą rozliczane na podstawie obciążenia ze wspólnoty mieszkaniowej. Koszty dodatkowe mogą być płacone przez najemców bezpośrednio do dostawców mediów lub wspólnoty mieszkaniowej lub też na rachunek bankowy Wnioskodawczyni celem ich uregulowania. Przy czym ten drugi sposób zapłaty Kosztów dodatkowych będzie preferowany przez Wnioskodawczynię z uwagi na nadzór nad terminowością wpłat za Koszty dodatkowe, co w przypadku zawarcia umów z dostawcami mediów na nazwisko Wnioskodawczyni ma istotne znaczenie.