Interpretacja indywidualna z dnia 22 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.716.2022.2.JM

Okres rozliczeniowy, w jakim należy ująć faktury korygujące.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy okresu rozliczeniowego, w jakim należy ująć faktury korygujące dokumentujące zwrot otrzymanych rat na poczet wkładu budowlanego. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 lutego 2023 r. (wpływ 9 lutego 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółdzielnia, w trakcie procesu inwestycyjnego, zawarła umowę z osobą fizyczną, na podstawie której zobowiązała się przenieść na jej rzecz prawo odrębnej własności miejsca postojowego umiejscowionego w garażu wielostanowiskowym. Nabywca zobowiązał się wpłacić wymaganą wartość na poczet wkładu budowlanego w ratach od 2016 do 2018 roku. Spółdzielnia każdą należną (wpłaconą) ratę dokumentowała wystawiając fakturę VAT (stawka podstawowa).

Całość (wymagane raty) została uregulowana, ale z przyczyn leżących po stronie nabywcy nie doszło do przeniesienia i ustanowienia przedmiotowego prawa.

W 2022 roku nabywca odstąpił od zamiaru zawarcia aktu notarialnego przenoszącego własność miejsca postojowego oraz wystąpił o zwrot wpłaconych należności na poczet wkładu budowlanego. Z uwagi na znaczny upływ czasu od dat dokonywanych wpłat na poczet wkładu budowlanego, Spółdzielnia podjęła wątpliwości o możliwości skorygowania wystawionych faktur VAT w latach 2016-2018. Korekta tych faktur skutkowałaby pomniejszeniem podatku należnego.

Na pytania:

1)„Czy są Państwo czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług?

2)Czy zwrócą Państwo należności, które otrzymali Państwo na poczet wkładu budowlanego?