Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.835.2022.2.AK

Jeżeli uchwała o wypłacie zaliczek na poczet dywidendy zostanie podjęta w drugiej połowie roku kalendarzowego, to czy w takiej sytuacji podatek dochodowy od wypłaconych zaliczek na poczet dywidendy, Spółka powinna wpłacić do 20. dnia siódmego miesiąca następnego roku podatkowego następującego po roku podatkowym, w którym wypłacono zaliczkę?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy jeżeli uchwała o wypłacie zaliczek na poczet dywidendy zostanie podjęta w drugiej połowie roku kalendarzowego, to czy w takiej sytuacji podatek dochodowy od wypłaconych zaliczek na poczet dywidendy, Spółka powinna wpłacić do 20. dnia siódmego miesiąca następnego roku podatkowego następującego po roku podatkowym, w którym wypłacono zaliczkę.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 lutego 2023 r. (wpływ 15 lutego 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie (…). Wspólnikami spółki są osoby fizyczne. Spółka, począwszy od 1 stycznia 2021 r. dokonała wyboru rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych wedle zasad określonych w Rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Rok obrotowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym i trwa od stycznia do 31 grudnia. W dniu 14 października 2021 r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Spółki podjęło uchwalę nr (…) na mocy której podjęto uchwałę o wypłacie zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy za rok 2021 według zasad określonych w Kodeksie Spółek Handlowych (dalej: „k.s.h.”) w łącznej wysokości (…), proporcjonalnie do posiadanych przez wspólników udziałów. Zaliczka płatna była w dwóch ratach: