Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.277.2022.2.SP

Metody stosowania odliczenia Kosztów Ponad Limit (art. 15e) w zw. z art. 60 ust. 1 Ustawy nowelizującej oraz prawo i sposoby rozpoznania kosztów uzyskania przychodu po uzyskaniu decyzji APA.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia czy:

1)w świetle art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej Metoda odliczenia, którą planują Państwo stosować przy odliczeniu Wydatków ponad Limit, jest prawidłowa,

2)będą Państwo uprawnieni do rozpoznania w kosztach uzyskania przychodów Wydatków ponad Limit z zastosowaniem metody FIFO,

3)w sytuacji, jeśli rozpoznają Państwo w kosztach uzyskania przychodów Wydatki ponad Limit na podstawie art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej, a następnie uzyska również decyzję APA w zakresie Usług niematerialnych, to wówczas Spółka:

a)będzie miała prawo do rozpoznania w kosztach uzyskania przychodów całości wydatków na Usługi niematerialne, również w tej części, która w latach 2018-2021 stanowiła dla Państwa Wydatki ponad Limit – poprzez korektę deklaracji CIT za okres, którego dotyczy decyzja APA oraz za rok podatkowy poprzedzający ten okres,

b)oraz jednocześnie będą Państwo zobowiązani usunąć z kosztów uzyskania przychodów Wydatki ponad Limit w tej części, w której rozpoznał je jako koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej - poprzez korektę deklaracji CIT za 2022 r. i ewentualnie również kolejne lata, w których dokonają Państwo odliczenia.

Uzupełnili Państwo wniosek pismem z 7 lutego 2023 r. (data wpływu 7 lutego 2023 r.). Treść wniosku jest następująca: