Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.529.2022.1.MR

Moment powstania obowiązku podatkowego oraz określenie daty wykonania usługi.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego oraz określenia daty wykonania usługi.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka X z siedzibą w (…) (dalej jako „Spółka") zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego  – ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zakresie wskazywanej na fakturze daty wykonania usługi (art. 106e ust. 1 pkt 6).

Spółka należy do przedsiębiorstw z branży transportowo-spedycyjnej. Swoje działania koncentruje głównie na oferowaniu usług wspomagających transport lądowy (PKD 52.21.Z) polegających na organizacji przepraw promowych oraz usług w zakresie przewozu drogowego towarów (PKD 49.41.Z). Spółka zarejestrowana jest w rejestrze przedsiębiorców pod numerem KRS (…), a ponadto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, posługującym się numerem identyfikacyjnym NIP (…).

27 września 2022 r. Spółka przyjęła od swojego klienta (właściciela i nadawcy przesyłki) Y z siedzibą w (…) zamówienie oznaczone numerem xxx. Na podstawie tego zamówienia Spółka zobowiązała się do zorganizowania transportu przesyłki w relacji (na trasie) siedziba zlecającego, to jest Y w (…), Polska – (…) z siedzibą w (…), Niemcy. W zleceniu, oprócz trasy transportu (wskazanie miejsca załadunku i rozładunku), podano także rodzaj pojazdu i naczepy, którymi transport miał być realizowany (plandeka firana o wymiarach 13,60 x 2,48 x 2,70 w świetle, razem 24 tony), wysokość wynagrodzenia. Ponadto, w zleceniu zawarte zostało zobowiązanie do dokonania awizacji przed przyjazdem na miejsce załadunku i rozładunku, zobowiązanie do należytego zabezpieczenia przesyłki oraz do pozyskania i dostarczenia zlecającemu dokumentacji dotyczącej wykonywanej usługi – przede wszystkim listu przewozowego CMR oraz listy pakunkowej/packing list/(…), zaopatrzonych we wszystkie pieczęcie i podpisy. Wszystkie dokumenty mają zostać potwierdzone drukowanymi literami, ze wskazaniem danych Firmy odbierającej (stempel), imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za rozładunek, funkcję i stanowisko w tej firmie oraz datę i podpis.