Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.225.2022.4.MR1

Ustalenie możliwości wstecznej korekty kosztów uzyskania przychodu oraz odpisów amortyzacyjnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych:

‒w części dotyczącej wyceny Budynków/Budowli zgodnie z wyceną rzeczoznawcy – jest nieprawidłowe;

‒w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

01 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia sposobu amortyzacji i wartości początkowej składników majątku Spółki wytworzonych w 2012 r.

Treść wniosku jest następująca :

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością mającą siedzibę na terenie RP oraz podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Na dzień dzisiejszy (od 02.12.2020 r.) podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest PKD 52.10.8 - Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów. Od daty wpisania Spółki do KRS do dnia 02.12.2020 r. przedmiotem przeważającej działalności Spółki było PKD 01.61 .Z - Działalność usługowa wspomagająca produkcję roślinną.

W 2012 roku Wnioskodawca zakończył inwestycję budowlaną (oddał do użytku) polegającą na wzniesieniu następujących budynków: (1) budynku magazynu cebuli, (2) budynku magazynu marchwi, (3) budynku przechowalni warzyw (pora), (4) budynku socjalno-biurowego, (5) budynku portierni; oraz budowli: (1) place utwardzane, (2) instalacje obiektowe do celów technologicznych, (3) ogrodzenia, (4) kanalizacja sanitarna, (5) instalacja deszczowa , (6) przyłącze energetyczne ze stacją trafo, (7) przyłącze wodne i sieć wodociągowa, (8) zbiorniki zewnętrzne, (9) drogi wewnętrzne, (10) sieć gazowa, sieć dystrybucyjna, (11) najazdowa waga samochodowa zlokalizowanych na nieruchomości przy ul. (…) w (…), dla której prowadzona jest KW nr (…), służących Wnioskodawcy do prowadzenia działalności w zakresie PKD 01.61 .Z. Następnie, Wnioskodawca wprowadził poszczególne odrębne środki trwałe do Ewidencji Środków Trwałych jako budynki i budowle i określił ich wartość początkową na podstawie faktur wystawionych i otrzymanych od Wykonawcy inwestycji budowlanej. W przedmiocie wskazanych powyżej budowli Wnioskodawca przyjął je do ewidencji środków trwałych z dnia 31.12.2012 r a z dniem 1 stycznia 2013 r. rozpoczął dokonywanie odpisów amortyzacyjnych metodą liniową według następujących zasad: