Interpretacja indywidualna z dnia 18 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.782.2022.2.MR

Udział w spółce LLC z siedzibą w USA.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego:

•jest prawidłowe w zakresie odliczenia podatku federalnego zapłaconego w Stanach Zjednoczonych Ameryki;

•jest nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 listopada 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w spółce LLC z siedzibą w USA. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 stycznia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A.B. (dalej: „Wnioskodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy PIT.

Wnioskodawca przeniósł się do Polski wraz z rodziną w lutym 2022 r. ze względu na wybuch wojny na Ukrainie.

Wnioskodawca jest właścicielem 100% udziałów spółki X LLC – spółki prawa amerykańskiego z siedzibą w stanie Connecticut w Stanach Zjednoczonych Ameryki (dalej: „Spółka” lub „LLC”). Spółka prowadzi działalność gospodarczą w branży IT zajmując się przede wszystkim wytwarzaniem i rozwojem oprogramowania. W ramach prowadzonej działalności LLC posiada biuro na terenie Stanów Zjednoczonych. Poza przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej LLC może uzyskiwać również przychody z tytułu dywidend wypłacanych przez jej spółki zależne.

Na gruncie prawa amerykańskiego Spółka nie jest traktowana jako podatnik dla celów podatków dochodowych – jej dochody opodatkowane są bezpośrednio na poziomie wspólnika, tj. Wnioskodawcy. Spółka jest więc tzw. podmiotem transparentnym podatkowo. Zgodnie z prawem amerykańskim LLC ma możliwość wyboru opodatkowania jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, jednakże Spółka nie skorzystała z tej możliwości. Dochody uzyskane przez Wnioskodawcę za pośrednictwem Spółki podlegają opodatkowaniu zarówno podatkiem federalnym, jak i podatkiem stanowym, nałożonym przez stan Connecticut. Podatki dochodowe w Stanach Zjednoczonych płacone są – podobnie jak w Polsce – w cyklu rocznym, tj. prawidłowa wysokość podatku ustalana jest dopiero po zakończeniu roku podatkowego. W trakcie roku podatkowego może natomiast mieć miejsce ewentualna zapłata zaliczek na poczet rocznego zobowiązania podatkowego.