Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.228.2022.2.AS

Określenie skutków podatkowych połączenia funduszy inwestycyjnych, którymi zarządza TFI należący do grupy kapitałowej Banku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia skutków podatkowych połączenia funduszy inwestycyjnych, którymi zarządza TFI należący do grupy kapitałowej Banku. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 stycznia 2023 r. (data wpływu 10 stycznia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Podatkowa Grupa Kapitałowa X. S.A. („Wnioskodawca”, „PGK”) jest podatkową grupą kapitałową, w której skład wchodzą X. S.A (jako spółka dominująca reprezentująca PGK; dalej: „Spółka”, „Bank”), Y. S.A. oraz Z. S.A. Niniejszym, podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych jest PGK, której członkiem jest Spółka (zgodnie z art. 1a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; „ustawy o CIT”).

Spółka jest podmiotem mającym siedzibę w Polsce (jest polskim rezydentem podatkowym), prowadzącym działalność bankową na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe. W ramach swojej działalności Bank oferuje szeroką gamę produktów bankowych, w tym kredytów i pożyczek, zarówno hipotecznych, jak i gotówkowych. W ramach swojej działalności Bank nabywa także certyfikaty inwestycyjne emitowane przez fundusze inwestycyjne, o których mowa w ustawie z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi („UoFI”).

W grupie kapitałowej Banku (ale poza PGK) funkcjonuje podmiot X Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych SA („X TFI”), którego celem jest zarządzanie różnego rodzajami funduszami inwestycyjnymi. Bank posiada 100% akcji X TFI. X TFI zarządza m.in. następującymi funduszami: