Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.221.2022.1.SP

Brak powstania przychodu do opodatkowania oraz możliwość rozliczenia kosztów uzyskania przychodu w zw. z otrzymaniem certyfikatów inwestycyjnych w wyniku połączenia Funduszy.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie:

‒braku powstania przychodu w związku z połączeniem funduszy inwestycyjnych;

‒możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów poniesionych na nabycie certyfikatów inwestycyjnych C., zamienionych w wyniku połączenia, na certyfikaty D. (w przypadku ewentualnej sprzedaży – w tym w ramach odkupu w celu umorzenia – certyfikatów D.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. Spółka Akcyjna („Bank”, „Spółka”) jest podmiotem mającym siedzibę w Polsce (jest polskim rezydentem podatkowym), prowadzącym działalność bankową na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe. W ramach swojej działalności Bank oferuje szeroką gamę produktów bankowych, w tym kredytów i pożyczek, zarówno hipotecznych, jak i gotówkowych. W ramach swojej działalności Bank nabywa także certyfikaty inwestycyjne emitowane przez fundusze inwestycyjne, o których mowa w ustawie z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi („UoFI”).

W grupie kapitałowej Banku funkcjonuje podmiot B. SA („B.”), którego celem jest zarządzanie różnego rodzajami funduszami inwestycyjnymi. Bank posiada 100% akcji B. Podmiot B. zarządza m.in. następującymi funduszami:

‒C. Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Aktywów Niepublicznych („C.”),

‒D. Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Aktywów Niepublicznych („D.”).