Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.123.4.AD

Do masy spadkowej wchodzi roszczenie o wypłatę udziałów. Wypłata nie podlega PSD - jest to realizacja roszczenia. PSD nie podlega również to co wynika ze wspólnoty małżeńskiej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 31 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umorzenia udziałów w spółce. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – 7 grudnia 2022 r. (wpływ dodatkowej opłaty) oraz pismem z 8 grudnia 2022 r. (data wpływu 14 grudnia 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W związku ze śmiercią udziałowca w spółce z o.o. doszło do umorzenia 7 udziałów. Wraz z otrzymanym aktem poświadczenia dziedziczenia, zgodnie z wyrażoną wolą, wynikająca z tego kwota została przekazana dwoma odrębnymi przelewami. Pierwszym zarówno dla Wnioskodawczyni jaki i syna zmarłego, każdy w kwocie ... zł jako wynagrodzenie za 1,75 wartości odziedziczonych udziałów (łącznie 3,5).

Drugi przelew wynosił ... zł jako własność Wnioskodawczyni. Jednocześnie jednak, w związku z przelewem, dokonano również przelewu kwoty 95.539 zł na konto Urzędu Skarbowego tytułem zryczałtowanego podatku dochodowego, dokonanego za Wnioskodawczynię jako płatnika (wyliczonego jako 19% od różnicy między wynagrodzeniem za umorzone udziały w kwocie ... zł a ceną nabycia udziału w kwocie ... zł).

Jako podstawę pobrania podatku wskazano art. 30a ust. 1 pkt 4 w zw.z art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, przy czym dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także dochód z umorzenia udziałów.