Interpretacja indywidualna z dnia 23 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.209.2022.1.RK

Zastosowania ograniczenia z art. 15e do kosztów nabywanych usług niematerialnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego  i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych  jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, w jakiej wysokości Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w każdym z następujących po sobie lat 2022-2026 wydatki wymienione w art. 15e ustawy o CIT (w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.) poniesione w 2021 r. i niezaliczone do kosztów podatkowych w 2021 r. z uwagi na przekroczenie ustawowego limitu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej Wnioskodawca lub Spółka) jest spółką prawa handlowego - spółką kapitałową, której przedmiot działalności stanowi w szczególności działalność usługowa wspomagająca transport morski - między innymi poprzez świadczenie usług naprawy, modernizacji i serwisu statków pełnomorskich, dostawę części na statki pełnomorskie, oraz działalność w zakresie energetyki, polegającą w szczególności na świadczeniu usług w zakresie serwisu, budowy, czy modernizacji elektrowni.

Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i tym samym podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów.

W ramach prowadzonej działalności Spółka w latach 2018 - 2021 Wnioskodawca ponosił na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT wydatki z tytułu usług wymienionych w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 roku.