Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.447.2022.1.DP

Wstępna korekta przychodów i kosztów, kwalifikacja opisanych wydatków do ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (szkolenia, reprezentacja, alkohol, imprezy, upominki, kwiaty, wieńce, PFRON, samochody, podatek od wartości dodanej).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 czerwca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie wstępnej korekty przychodów i kosztów, kwalifikacji opisanych wydatków do ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w P. (dalej: „Wnioskodawca”) od 1 stycznia 2022 r. wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek, na zasadach określonych w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.; dalej: „u.p.d.o.p.”).

Wstępna korekta przychodów i kosztów

Wnioskodawca udzielił niektórym kontrahentom rabatów potransakcyjnych za obrót zrealizowany w IV kwartale 2021 r. oraz jednemu kontrahentowi za obrót zrealizowany w całym 2021 r. Stosowne faktury korygujące dotyczące tego okresu (2021 r.) zostały wystawione na początku 2022 r. Sprzedaż wyrobów przez Wnioskodawcę stanowi jego przychód w rozumieniu art. 12 u.p.d.o.p.

Dodatkowo w 2022 r. Wnioskodawca otrzymał od swoich kontrahentów faktury korygujące z tytułu rabatu potransakcyjnego za osiągnięty wolumen zakupu surowców w 2021 r. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup surowców stanowią koszy uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 u.p.d.o.p.