Interpretacja indywidualna z dnia 6 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.156.2022.1.RK

W zakresie wyłączenia z przychodów podatkowych zwróconej opłaty od pozwu, określenia momentu ujęcia kosztów uzyskania przychodów oraz powstania przychodu w związku z otrzymaniem odszkodowania, wydatkowanego na prace remontowe.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe, i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych dotyczących określenia:

‒możliwości wyłączenia z przychodów podatkowych zwróconej przez Sąd opłaty od pozwu– jest nieprawidłowe;

‒momentu rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu otrzymania kwoty wskazanej w ugodzie sądowej, uregulowanej w jednej płatności lub w ramach kilku płatności częściowych – jest prawidłowe;

‒momentu poniesienia kosztów uzyskania przychodów z tytułu prac remontowych, związanych z naprawą wadliwej posadzki hali magazynowej – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 października 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie wyłączenia z przychodów podatkowych zwróconej opłaty od pozwu, określenia momentu ujęcia kosztów uzyskania przychodów oraz powstania przychodu w związku z otrzymaniem odszkodowania, wydatkowanego na prace remontowe.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: Spółka /Wnioskodawca) posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce i podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce. W roku 2014 zakończono budowę hali magazynowej (tj. nastąpił jej odbiór techniczny), której właścicielem jest Wnioskodawca.

Generalnym wykonawcą robót budowlanych był kontrahent z siedzibą w Polsce. W związku z wadami wykonanej posadzki tej hali magazynowej wszczęto postępowanie sądowe z powództwa Wnioskodawcy przeciwko wykonawcy hali (dalej jako Pozwany) o zapłatę kwoty wskazanej w pozwie. 23 czerwca 2022 r. Sąd Okręgowy w (…) wydał postanowienie, którym umorzył postępowanie z ww. powództwa, oraz zasądził na rzecz Spółki zwrot połowy kwoty uiszczonej tytułem opłaty od pozwu pomniejszonej o kwotę minimalną (dalej jako: opłata od pozwu). Opłata od pozwu w momencie jej poniesienia nie została przez Spółkę zaliczona do kosztów uzyskania przychodu przy rozliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych Spółki. Zwrot z tytułu opłaty od pozwu wpłynął do Spółki w sierpniu 2022 r.