Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1057.2022.1.EC

W zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej czynszu najmu mieszkania.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 listopada 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy  możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej czynszu najmu mieszkania.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani działalność gospodarczą w (…), sklasyfikowaną kodem PKD 69.10.Z (działalność prawnicza - świadczenie usług w ramach kancelarii notarialnej). Od (…) stycznia 2023 roku będzie Pani mieszkała w miejscowości (…) (gmina (…) w województwie (…)), w której aktualnie mieszka część Pani rodziny (mąż i dzieci), oddalonej o 624 km od siedziby prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej. Ze względu na regulacje dotyczące Pani zawodu, z których wynika, że siedziba notariusza jest wyznaczana na podstawie decyzji administracyjnej i zmiana miejsca wykonywanej działalności wymaga zmiany decyzji o powołaniu na notariusza w drodze postępowania administracyjnego przed ministrem sprawiedliwości, co jest procesem czasochłonnym i sformalizowanym, w najbliższym czasie nie ulegnie zmianie miejsce prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej. Warto podkreślić, że specyfiką Pani zawodu jest konieczność utrzymywania czynnej kancelarii przez co najmniej 6 godzin dziennie w dni powszednie (art. 20 par. 1 ustawy Prawo o notariacie) i konieczność osobistego dokonywania czynności notarialnych i brak możliwości zdalnego podpisywania dokumentów. Pragnie Pani nadmienić, że nie zatrudnia zastępcy notarialnego. W związku z brakiem możliwości codziennych dojazdów z miejsca zamieszkania w miejsce prowadzonej działalności gospodarczej (samochodem ponad 8 godzin w jedną stronę), zasadne i konieczne jest zapewnienie sobie noclegów w (…). W związku z tym, że najem krótkoterminowy jest bardzo kosztowny - przy założeniu 20 noclegów w miesiącu (przyjazd do (…) w niedzielę wieczorem oraz powrót z (…) w piątek po pracy) generowałoby to koszt na poziomie 4000,00 zł do 7000,00 zł (koszt noclegu w najbliższym hotelu oddalonym od kancelarii ok. 800 m wynosi 350,00 zł za noc, natomiast noclegi w hotelach oddalonych od 5 do 10 km od kancelarii kosztują od 200,00 zł za noc, ale przy tańszych hotelach dochodzi koszt dojazdu do kancelarii). W związku z powyższym w celu dalszego świadczenia usług oraz optymalizacji (zminimalizowania) kosztów prowadzenia działalności przez Panią, zasadne i konieczne jest wynajęcie lokalu mieszkalnego, którego koszt na terenie (…) po rozeznaniu rynku na początku listopada szacuje 2600,00 zł - 3.300,00 zł miesięcznie, w tym media. Pragnie Pani dodać, że rozlicza się Pani na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, forma opodatkowania: podatek liniowy, jest Pani podatnikiem czynnym VAT w Polsce.