Interpretacja indywidualna z dnia 2 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.387.2022.2.LS

Określenie momentu powstania obowiązku podatkowego dla stosowania bonów jednego przeznaczenia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 września 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 30 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego dla stosowania bonów jednego przeznaczenia.

Uzupełnił go Pan pismem (e-mailem) z 5 października 2022 r. (wpływ 5 października 2022 r.) o potwierdzenie dokonania opłaty.

Dodatkowo uzupełnił Pan wniosek – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 listopada 2022 r. (data wpływu prawidłowo podpisanego uzupełnienia 28 listopada 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…), z siedzibą w (…) (dalej „A.”) jest jednoosobową działalnością, działającą jako podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zarejestrowaną również jako podatnik podatku od towarów i usług („podatnik VAT”). A. prowadzi działalność w zakresie usług masażu balijskiego, usług kosmetycznych, takich jak peelingi, rytuały, w skład których wchodzi masaż, peeling oraz kąpiel ziołowa, jak również sprzedaży kosmetyków i ziół. A. funkcjonuje jako franczyzobiorca w sieci B. W Polsce istnieje sieć salonów, franczyzobiorców sieci B., które są odrębnie prowadzonymi działalnościami („Salony Sieci B.”). A prowadzi głównie działalność na rzecz osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej, rejestrując tym samym sprzedaż na kasie rejestrującej. Zdarza się jednak również sprzedaż na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność, jak również na rzecz osób prawnych i w takich przypadkach wystawiana jest faktura VAT. W celu zwiększenia atrakcyjności oferty sprzedaży, A. prowadzi sprzedaż voucherów na usługi, oferowane w salonie. Vouchery mogą opiewać na konkretny masaż bądź na konkretną wartość (np. voucher na 200 zł). Każdy voucher ma przyznany indywidualny numer. Termin ważności sprzedanych voucherów upływa co do zasady po pół roku od daty wystawienia vouchera, jednak na wniosek klienta może zostać wydłużony o dowolny okres. Wniosek o wydłużenie jest rozpatrywany indywidualnie. Jeśli współpraca z klientem układa się dobrze, klient regularnie korzysta w usług salonu, A. pozytywnie rozpatruje wnioski o wydłużenie. Czas, na jaki są wydłużane, zwykle nie przekracza 1 miesiąca. Usługi, z których klient może skorzystać w ramach vouchera, opodatkowane są stawką 23%. Wszystkie usługi realizowane w Salonach Sieci B. opodatkowane są stawką VAT 23%. Salony sieci B. płacą franczyzodawcy prowizję od sprzedanych masaży i voucherów. W Salonach Sieci B. funkcjonuje ten sam cennik usług, jednak każdy salon Sieci B. może wprowadzać swoje rabaty. Klient co do zasady wykorzystuje voucher w salonie A., jednak może się zdarzyć, że klient będzie chciał wykorzystać voucher w innym Salonie Sieci B. Jeśli taka sytuacja się zdarzy, Salon Sieci B., który wyświadczył usługę masażu na bazie vouchera, wystawionego przez A., informuje A., a następnie po akceptacji A., Salon Sieci B. wystawia na A. fakturę w miesiącu wykorzystania vouchera. Wartość faktury to kwota wykorzystana zgodnie z cennikiem, pomniejszona o procent prowizji zapłaconej franczyzodawcy przez A. w momencie sprzedaży vouchera. Analogicznie, w przypadku wykorzystania w salonie A. vouchera z innego Salonu Sieci B., A., zgodnie z zasadami opisanymi jw., wystawia fakturę na inny Salon Sieci B. Vouchery, sprzedane z rabatem, nie mogą być wykorzystywane w innych Salonach Sieci B., a jedynie w salonie, który sprzedał voucher z rabatem.