Interpretacja indywidualna z dnia 29 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.413.2022.2.WH

Dotyczy określenia momentu powstania obowiązku podatkowego oraz określenia podstawy opodatkowania z tytułu wykonanych Robót.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 sierpnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia momentu powstania obowiązku podatkowego oraz określenia podstawy opodatkowania z tytułu wykonanych Robót. Uzupełnili go Państwo pismem z 28 października 2022 r. (wpływ 28 października 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. Oddział w Polsce (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej również: „VAT”), zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny. Spółka jest podmiotem świadczącym usługi budowlane w zakresie budowy dróg.

16 czerwca 2009 r. Spółka zawarła (...) – D. (dalej: „D.”) w trybie zamówienia publicznego umowę, na podstawie której Spółka zobowiązana została do przeprowadzenia robót budowlanych. Zakres robót został określony w umowie jako: „(...)” (dalej: „Roboty”).

Strony pierwotnie w umowie określiły wynagrodzenie Spółki z tytułu wykonania Robót na kwotę (...) zł brutto.

Przekazanie placu budowy nastąpiło 24 czerwca 2009 r. Roboty zostały przez Spółkę wykonane w następnych latach. Kolejne etapy Robót były przez strony dokumentowane Świadectwami Przejęcia (których integralną częścią było zestawienie drobnych robót nieukończonych i usterek, niemających wpływu na użytkowanie). Na podstawie poszczególnych Świadectw Przejęcia Spółka wystawiała na rzecz D. faktury dokumentujące wykonane w ramach danego etapu prac Roboty.

Rozliczenie końcowe zostało przez Spółkę przedstawione D. 18 grudnia 2012 r., z kolei protokół odbioru ostatecznego Robót strony spisały 19 lutego 2014 r. 25 września 2014 r. Spółce został przekazany dokument o nazwie „Świadectwo Wykonania (...)”. 24 października 2014 r. Spółka otrzymała kolejny dokument zatytułowany „Rozliczenie Ostateczne”.