Interpretacja indywidualna z dnia 21 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.542.2022.2.AG

Brak prawa do odliczenia w całości lub w części podatku naliczonego wynikającego z faktury otrzymanej w związku z realizacją projektu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia w całości lub w części podatku naliczonego wynikającego z faktury otrzymanej w związku z realizacją projektu pn. (…).

Uzupełniliście go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 16 listopada 2022 r. (data wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) Bank (…) w (…) (zwany dalej „Bankiem”) działa w oparciu o prawo spółdzielcze, prawo bankowe, ustawę o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się            i bankach zrzeszających. Posiada osobowość prawną. Bank jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Większość czynności wykonywanych przez Bank podlega zwolnieniu z VAT (np. usługi w zakresie przyjmowania wkładów pieniężnych, udzielanie kredytów i pożyczek, prowadzenie rozliczeń pieniężnych). Bank dokonuje także transakcji innych niż zwolnione, opodatkowanych VAT według właściwych stawek (np. wydanie zaświadczenia, usługa zastrzeżenia dokumentów, opłata za informację zbiorczą udostępnioną osobie fizycznej będącej posiadaczem rachunku, usługa Moje ID, prowizja za zainstalowanie terminali). Bank stara się o pożyczkę ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (…) (zwanego dalej „Funduszem”), z przeznaczeniem na realizację projektu (…). W ramach projektu sfinansowany zostanie zakup i instalacja mikroinstalacji fotowoltaicznej, która będzie wytwarzać energię elektryczną zasilającą budynek, w którym znajduje się siedziba Banku, zlokalizowana pod adresem ul. (…) (zwany dalej „Budynkiem”). W/w mikroinstalacja zwana jest dalej „Mikroinstalacją”. Elementy składowe Mikroinstalacji zostaną zainstalowane na Budynku      i obok Budynku. Mikroinstalacja zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych Banku jako samodzielny środek trwały (odrębny od Budynku). Mikroinstalacja służyć będzie do produkcji energii elektrycznej z promieniowania słonecznego. Bank będzie prosumentem. Prosument to odbiorca końcowy wytwarzający energię elektryczną wyłącznie z odnawialnych źródeł energii na własne potrzeby w Mikroinstalacji. Mikroinstalacja jest odnawialnym źródłem energii, w Banku zostanie założona instalacja o mocy 30 kW. Obecnie Bank nabywa energię od (...) (zwanej dalej „....”). Po zainstalowaniu i podłączeniu do sieci Mikroinstalacji Bank będzie w dalszym ciągu kupował energię elektryczną od ....., ponieważ Mikroinstalacja fotowoltaiczna nie zapewni całego zapotrzebowania Banku na energię elektryczną. Zasady rozliczeń pomiędzy Bankiem i ....., po podłączeniu Mikroinstalacji do sieci, określone zostaną w umowie zawartej pomiędzy Bankiem a ...... Zgodnie z tą umową, rozliczenie z ..... będzie następowało tak jak     do tej pory, .....wystawiać będzie fakturę z tytułu dostarczonej Bankowi energii elektrycznej. Bank nie będzie wystawiał faktury na ...., bo nie będzie sprzedawał energii wytworzonej przez Mikroinstralację. Energia ta będzie bowiem wytwarzana przez Bank wyłącznie na użytek własny. Budynek jest wykorzystywany przez Bank zarówno do wykonywania czynności zwolnionych z VAT (opodatkowanych według stawki zw.) jak i czynności opodatkowanych VAT według właściwej stawki. W roku podatkowym 2022 Bank stosuje proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT w wysokości 0%, tzn. Bank nie odlicza ani w całości ani w części podatku naliczonego VAT od zakupu towarów i usług na potrzeby działalności „mieszanej”. Bank przewiduje, że proporcja obliczona na podstawie obrotów wykazanych przez Bank w roku podatkowym 2022 i w latach następnych nie będzie w żadnym z tych lat przekraczać 2%. W związku z tym Bank będzie korzystać z prawa wynikającego z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, uznając że proporcja ta wynosi 0%. Mikroinstalacja zostanie zainstalowana przez firmę (...), która wystawi z tego tytułu na Bank fakturę obejmującą wynagrodzenie netto (…) zł oraz podatek VAT (23%) w kwocie (…). Faktura ta zwana jest dalej „Fakturą”. Kwota zawarta w Fakturze obejmie całość kosztów poniesionych przez Bank w związku z nabyciem i instalacją Mikroinstalacji. Zakończenie prac związanych z zainstalowaniem Mikroinstalacji oraz wystawienie Faktury i doręczenie jej Bankowi nastąpi w 2022 roku. Bank złożył wniosek do Funduszu o pożyczkę na pokrycie całości wydatków, które Bank poniesie na podstawie Faktury tj. w kwocie brutto tej Faktury (…) zł.