Interpretacja indywidualna z dnia 17 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.447.2022.1.RST

Miejsce świadczenia usług magazynowo-logistycznych, wystawienie jednej zbiorczej faktury korygującej oraz moment ujęcia korekty.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 6 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy miejsca świadczenia usług magazynowo-logistycznych, wystawienia jednej zbiorczej faktury korygującej oraz momentu ujęcia korekty.

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Jesteście Państwo spółką z ograniczoną odpowiedzialnością posiadającą siedzibę oraz zarząd na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. W związku z prowadzoną działalnością Spółka występuje jako czynny podatnik VAT. Czynności świadczone przez Spółkę na rzecz jej kontrahentów opodatkowane są co do zasady stawką VAT w wysokości 23% w Polsce lub są opodatkowane poza Polską jako usługi świadczone na rzecz kontrahentów zagranicznych (zgodnie z art. 28b ust. 1 Ustawy o VAT).

Usługi świadczone przez Spółkę dotyczą m.in.: magazynowania i przechowywania towarów, prowadzenia składu celnego, doradztwa organizacyjnego, ekonomicznego i technicznego, handlu zagranicznego oraz usług związanych z obsługą handlu oraz zagranicznego pośrednictwa handlowego. Spółka działa również w obszarze działalności agencji transportowych i działalności związanej z pakowaniem, transportem drogowym towarów, transportem wodnym morskim i przybrzeżnym, lotniczym oraz przeładunkiem towarów.

1.Przejęcie A przez Spółkę

W dniu 11 października 2021 r. nastąpiło połączenie Spółki z A sp. z o.o. (dalej: „A”) poprzez przejęcie A przez Spółkę. Zgodnie z art. 494 § 1 Kodeksu spółek handlowych (dalej: „KSH”) Spółka przejęła prawa i obowiązki A - doszło do pełnej sukcesji praw i obowiązków. W rezultacie Spółka z mocy prawa stała się stroną wszystkich umów zawartych przez A - w tym umów o świadczenie usług zawartych przez A oraz umów z pracownikami A.