Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.896.2022.1.MG

Opodatkowanie przychodów z najmu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie:

- możliwości opodatkowania w 2022 r. dochodów z najmu według tzw. zasad ogólnych przez jednego z małżonków - jest prawidłowe,

- amortyzacji w 2022 r. lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania przychodów z najmu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Posiada Pani obywatelstwo Ukrainy i miejsce zamieszkania na Ukrainie. Nie posiada Pani miejsca zamieszkania na terytorium Polski i nie jest Pani rezydentem podatkowym Polski. Składa Pani niniejszy wniosek w swojej indywidualnej sprawie osoby fizycznej. Jest Pani, wraz z małżonkiem, współwłaścicielką lokalu mieszkalnego na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej. Jesteście Państwo także współwłaścicielami udziału w nieruchomości gruntowej pod budynkiem mieszkalnym wielorodzinnym, w którym znajduje się ww. lokal (wyodrębniona własność lokalowa). Lokal mieszkalny (wraz z odpowiadającym mu udziałem w gruncie) nabyła Pani wraz z małżonkiem w 2020 r. w celu czerpania z niego przychodów z najmu. Począwszy od jesieni 2020 r. lokal ten jest przez Panią wynajmowany osobie trzeciej. Przychody z najmu za rok 2020 oraz za rok 2021 r. zostały przez Panią opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym – na podstawie art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: „ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym”). W maju 2020 r. wraz z małżonkiem złożyła Pani do Urzędu Skarbowego oświadczenie o opodatkowaniu przychodów z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wyłącznie przez Panią (na podstawie art. 12 ust. 6 i ust. 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Za rok 2020 i 2021 złożyła Pani deklaracje PIT-28 wykazując całość przychodów z najmu i zapłaciła należny zryczałtowany podatek. W roku 2022 postanowiła Pani zmienić metodę rozliczania dochodów z najmu na zasady ogólne, przy pozostawieniu opodatkowania tych dochodów w całości przez Panią. W tym celu, w dniu 21 lutego 2022 r. pełnomocnik Pani i Pani męża złożył w Państwa imieniu oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu na zasadach ogólnych przez jednego z małżonków (dzień 20 lutego w 2022 r. wypadł w niedzielę). W oświadczeniu powołano się na art. 71 ust. 1 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 dalej: „ustawa z 29 października 2021”) w zw. z art. 8 ust. 3-4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128). We wspólnym oświadczeniu zrezygnowała Pani z opodatkowania przychodów ryczałtem - na podstawie art. 9 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zamierza Pani zatem rozliczyć się z dochodów z najmu lokalu osiągniętych w 2022 r. na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej i wykazać je w deklaracji PIT-36 złożonej w ustawowym terminie. Nie wpłaca Pani zatem w 2022 r. ryczałtu na rachunek bankowy urzędu skarbowego, jak czyniła w poprzednich latach.