Interpretacja indywidualna z dnia 4 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.853.2022.2.MG

Skutki podatkowe sprzedaży przez rezydenta Luksemburga akcji spółek z siedzibą w Polsce.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

‒        nieprawidłowe w części dotyczącej uznania, że dochód ze sprzedaży akcji polskich spółek, których majątek składa się w więcej niż w 50% z majątku nieruchomego położonego w Polsce nie podlega opodatkowaniu w Polsce,

‒         prawidłowe w części dotyczącej uznania, że dochód ze sprzedaży akcji polskich spółek, których majątek składa się w mniej niż w 50% z majątku nieruchomego położonego w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Luksemburgu.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży przez rezydenta Luksemburga akcji spółek z siedzibą w Polsce.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 listopada 2022 r. (data wpływu 1 listopada 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

3 sierpnia 2022 r. złożył Pan wniosek o stwierdzenie nadpłaty za 2021 rok z tytułu zapłaconego podatku dochodowego od zysków kapitałowych (PIT-38, stawka podatku 19%). W toku przeprowadzonej weryfikacji ww. wniosku ustalono, że: jest Pan obywatelem Polski, ale posiadającym certyfikat rezydencji podatkowej w Luksemburgu wydany w 2022 roku przez Urząd Podatkowy Luksemburga na czas nieokreślony i obowiązujący od 15 października 2018 r. 2. W 2021 r. uzyskał dochody ze sprzedaży akcji (zyski kapitałowe) wypłacone przez dwa domy maklerskie – X (...) i Y (...). W Polsce jest Pan współwłaścicielem nieruchomości, którą otrzymał Pan w spadku po ojcu, zaś w 2019 r. zakupił Pan mieszkanie w (...) - zakup został sfinansowany kredytem. Adres zamieszkania, który Pan wskazał w akcie notarialnym dotyczącym zakupu mieszkania w (...), natomiast jako adres do doręczeń wskazał Pan (...) - adres wynikający z (...). Z aktu notarialnego wynika, że jest Pan kawalerem. Weryfikacja danych w (...) również nie wskazuje, aby zawarł Pan związek małżeński na terenie Polski. Za lata 2018-2020 składał Pan w organie podatkowym zeznania PIT-38 z przychodów uzyskanych z zysków kapitałowych (PIT-8C wystawiony przez Dom Maklerski X i Y oraz PIT-36 z przychodów uzyskanych z najmu ww. mieszkania, wykazując w nich niewielki dochód lub stratę. Stale przebywa w Luksemburgu od kilku lat, do Polski przyjeżdża Pan sporadycznie. Ponadto w Luksemburgu wynajmuje Pan mieszkanie oraz pracuje na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Tam też rozlicza się Pan z podatków zarówno z tytułu umowy od pracę, jak i z powyższych dochodów od zysków kapitałowych - stąd wniosek o interpretację indywidualną, gdyż na ten moment zyski kapitałowe są opodatkowane w dwóch krajach - w Luksemburgu oraz w Polsce.