Interpretacja indywidualna z dnia 7 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.631.2022.1.ANK

Czy Spółka jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty wash-out poniesionej na rzecz Kontrahenta.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty wash-out poniesionej na rzecz Kontrahenta.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Sp. z o.o. [dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”] jest spółką kapitałową podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy CIT. Działalność gospodarcza Wnioskodawcy obejmuje handel towarami rolno-spożywczym. Produktami sprzedawanymi przez Spółkę są w głównej mierze zboża, pasze, śruta roślin oleistych, serwatka czy też oleje. Produkty są nabywane przez Wnioskodawcę od zagranicznych lub krajowych dostawców, a następnie są odpłatnie zbywane na rzecz kontrahentów.

W ramach prowadzonej działalności handlowej Spółka zawarła umowę sprzedaży zboża na rzecz X GmbH z siedzibą w Niemczech [dalej: Kontrahent]. Na podstawie powyższej umowy, Spółka zobowiązała się do sprzedaży na rzecz Kontrahenta 700 ton kukurydzy po cenie 195 euro za tonę, w uzgodnionym terminie dostawy. W celu realizacji kontraktu z Kontrahentem, Spółka zawarła umowę zakupu 700 ton kukurydzy od krajowego dostawcy Y Sp. z o.o. [dalej: „Dostawca”].

Dostawca dostarczył Spółce jedynie część towaru, w ilości 150 ton kukurydzy, która została następnie sprzedana na rzecz Kontrahenta po umówionej cenie. Jednocześnie Dostawca, z powodu braku dostępności towaru u swoich poddostawców, odstąpił od realizacji pozostałej części dostawy na rzecz Wnioskodawcy, w ilości 550 ton kukurydzy. Uniemożliwiło to Wnioskodawcy wywiązanie się z dostawy towaru na rzecz Kontrahenta w pierwotnie umówionej wysokości.