Interpretacja indywidualna z dnia 28 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.110.2022.1.RK

Wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości i momentu zaliczenia do k.u.p. płatności dokonywanych na rzecz kontrahentów zgodnie z art. 15d ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia:

• czy w odniesieniu do transakcji, gdy:

(i) pierwotna płatność jest dokonywana przez Spółkę na rachunek bankowy Kontrahenta, niezamieszczony w Wykazie podatników VAT oraz (ii) po dokonaniu zwrotu tych środków przez Kontrahenta, Spółka dokonuje ponownej zapłaty, która:

a)jest dokonywana na polski rachunek bankowy danego Kontrahenta, zgłoszony i widniejący w Wykazie podatników VAT lub

b)jest dokonywana na rachunek bankowy Kontrahenta, niezamieszczony w Wykazie podatników VAT, niemniej Spółka składa we właściwym terminie Zawiadomienie

-wydatki na rzecz Kontrahenta ponoszone przez Spółkę nie będą podlegały ograniczeniu w zakresie zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, oraz

• w sytuacji gdy pierwotna płatność miała miejsce w określonym roku podatkowym Spółki (roku X), zaś zwrot środków i ponowna zapłata na rzecz tego Kontrahenta - powodująca, iż wydatki na rzecz Kontrahenta ponoszone przez Spółkę nie podlegają ograniczeniu w zakresie zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów - ma miejsce w kolejnym roku podatkowym Spółki (X+1), tj. po sporządzeniu sprawozdania finansowego oraz złożeniu rocznego zeznania CIT za rok poprzedni (rok X), lub w okresie późniejszym (tj. po roku X+1,) Spółka będzie miała prawo do zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów w kolejnym roku podatkowym (X+1) lub w okresie późniejszym (tj. po roku X+1). Innymi słowy, w przypadku naprawienia nieprawidłowości w sposób opisany w niniejszym wniosku - Spółka wnosi o potwierdzenie, iż wydatki z tytułu błędnie opłaconych faktur będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie dokonania prawidłowych płatności, tj. w roku podatkowym następującym po roku pierwotnej płatności (X+1) lub w okresie późniejszym (po roku X+1), oraz