Interpretacja indywidualna z dnia 19 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.793.2022.2.LS

Możliwości zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 sierpnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 11 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 13 października 2022 r. (data wpływu 13 października 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną. Od 1 maja 2014 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Działalność jest zarejestrowana ze stałym miejscem jej wykonywania w (…). Przeważający przedmiot prowadzonej działalności to „Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania PKD 70.22.Z.”. Jest Pan również wspólnikiem większościowym trzech spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz w dwóch z nich członkiem zarządu. Siedzibą Spółek jest W. Jest Pan właścicielem Nieruchomości stanowiącej niezabudowane działki gruntu położone w J., dla której Sąd Rejonowy prowadzi księgę wieczystą. Wnioskodawca nabył wskazaną nieruchomość rolną oraz nieruchomości 3 i 8 w drodze darowizny od siostry w następujących okolicznościach. Nieruchomości stanowiły własność Pana rodziców. Jest to miejsce gdzie się Pan wychował z dwójką rodzeństwa – siostrą A. i bratem P. Na działce 3 znajduje się Pana dom rodzinny z zabudowaniami. Pana rodzice darowali całą nieruchomość w 1998 r. Pana bratu – P. P., który miał kontynuować prowadzenie na nieruchomości działalności rolniczej. Jednocześnie Pana rodzice – H. i S. - zapewnili sobie prawo do dożywotniej służebności osobistej mieszkania oraz prawo dożywotniego użytkowania działki ziemi o powierzchni 0,5 ha. W lutym 2010 r., z przyczyn rodzinnych została podjęta decyzja, że własność Nieruchomości zostanie przeniesiona przez Pana brata na siostrę A., która pozostawała właścicielką Nieruchomości aż do czerwca 2021 r. Na początku 2021 r. zmarł S. – Pana ojciec. Matka jest osobą w podeszłym wieku, wymaga stałej opieki. Nie mogła sama pozostać w domu rodzinnym. Wobec narastających ograniczeń w codziennym funkcjonowaniu matki oraz pewnej odległości (I.) w jakiej mieszka córka – A. P. od J., aby zapewnić bieżącą opiekę matce postanowiono, że dokona Pan darowizny na rzecz siostry środków pieniężnych, które umożliwią jej zakup większego mieszkania w I., co pozwoli matce zamieszkać z córką. Było to wynikiem ustaleń rodzinnych. Siostra nie posiadała środków na zakup większego mieszkania w I. Żeby je uzyskać musiałaby dokonać sprzedaży rodzinnej Nieruchomości w J., czemu wyraźnie sprzeciwili się – Pana matka oraz pozostałe rodzeństwo. Ustalono, że w związku z dokonaną darowizną Pana na rzecz siostry, Pana siostra dokona darowizny na Pana rzecz nieruchomości rolnej wraz z domem rodzinnym, tak aby pozostała w rodzinie P. Umowa darowizny została zawarta w czerwcu 2021 r. Zostały dokonane wszelkie formalności związane z zawiadomieniem właściwego urzędu skarbowego o dokonanych czynnościach. Nieruchomość została nabyta do Pana majątku osobistego, bez związku z działalnością gospodarczą. Części tej nieruchomości w postaci niezabudowanej działki nr 4 w lutym 2022r. została sprzedana osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Kwestia opodatkowania dostawy tej nieruchomości podatkiem od towarów i usług (jako zdarzenie przyszłe) była przedmiotem interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dniu 21 grudnia 2021r. nr 0114-KDIP1-3.4012.627.2021.2.KP. Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko podatnika w przedstawionym we wniosku opisie sprawy oraz w świetle powołanych regulacji ustawy o podatku od towarów i usług, że sprzedaż działki wydzielonej z działki nr (...) opisanej we wniosku nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na fakt, że z tytułu tej transakcji nie działał Pan w charakterze – zdefiniowanego w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT – podatnika tego podatku, prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Pozostaje Pan aktualnie w związku małżeńskim, jest jednak w trakcie postępowania rozwodowego a z żoną łączy go ustrój rozdzielności majątkowej małżeńskiej. Pana nowa partnerka życiowa zamieszkuje i pracuje w okolicach J. Pana celem jest, aby miejscem, w którym skupiać się będą jego czynności o charakterze osobistym, rodzinnym będzie J., natomiast miejscem zamieszkania w związku ze świadczoną osobiście pracą, realizowanymi w trakcie roku szkolnego kontaktami z dziećmi, pozostawała W. Dom rodzinny, którego stał się Pan właścicielem na skutek darowizny jest aktualnie w bardzo złym stanie. Jest to nieruchomość, która została wybudowana przed ponad 95 laty i faktycznie nie była poddawana istotnym remontom. Ponadto, mimo że formalnie jest Pan jej właścicielem w okresie od wiosny do jesieni zamieszkuje w niej nadal jego mama oraz często przybywa do niej duża części rodziny. Przy czym o ile w okresie od wiosny do wczesnej jesieni zdarza się ze przebywa Pan w domu rodzinnym jako opiekun matki, to z uwagi na warunki incydentalnie, i nieruchomość nie zaspokaja jego celów mieszkaniowych rozumianych długookresowo. Nie traktuje Pan domu rodzinnego jako nieruchomości zaspokajającej jego codzienne potrzeby mieszkaniowe. Rozważał Pan przystosowanie tego domu do własnych potrzeb mieszkaniowych. Wymagałoby to wprowadzenia znaczących zmian, nakładów i wydatków finansowych, jest jednak temu przeciwna Pana mama, która ciągle traktuje dom jako własną przestrzeń. Ponadto po dokonaniu kalkulacji uznał Pan, że byłoby to nieopłacalne. Wziął pod uwagę stan i wiek budynku, charakter zabudowy, bryłę budynku, metraż oraz aktualnie ustalony przez rodzinę sposób korzystania. Potrzebuje Pan własną część dzienną z kuchnią, pokój do pracy, ma dwie małoletnie córki, które również będą z nim przez część roku (dni wolne, okres wakacji, ferii) zamieszkiwać w J. i chce zapewnić im odpowiednie warunki w tym zakresie. Wygospodarowanie takiej przestrzeni z Pana domu rodzinnego, nawet po dokonaniu remontu nie będzie możliwe.