Interpretacja indywidualna z dnia 20 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.429.2022.1.MWJ

Brak obowiązku wystawiania faktur korygujących w zaistniałej Sytuacji 1 i Sytuacji 2.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lipca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku obowiązku wystawiania faktur korygujących w zaistniałej Sytuacji 1 i Sytuacji 2. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Sp. z o.o. (dalej ....., Spółka lub Wnioskodawca) jest importerem i przedstawicielem firm produkujących komponenty samochodowe niezbędne do napraw i wymian eksploatacyjnych w samochodach osobowych i dostawczych. Spółka oferuje również wyposażenie warsztatowe i rozwiązania informatyczne dla podmiotów z branży samochodowej.

Spółka na swoje potrzeby stworzyła program X będący wysoce wyspecjalizowanym oprogramowaniem gospodarki magazynowej, przystosowanym do specyficznych wymagań branży motoryzacyjnej. Program ten jest wykorzystywany przez ....między innymi do wystawiania faktur sprzedaży. Odpowiednio zmodyfikowana wersja programu jest w formie odpłatnej licencji udostępniana także podmiotom zewnętrznym.

Obecnie Spółka pracuje nad dostosowaniem programu X do możliwości wystawiania faktur ustrukturyzowanych, które będą wysyłane do Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: KSeF). Faktury ustrukturyzowane wystawiane przez system X będą miały nadawany wewnętrzny kolejny numer w danej serii zgodnie z zapisami art. 106e ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa VAT). Jednocześnie system KSeF zgodnie z zapisami art. 106nd ust. 2 pkt 8 ustawy VAT będzie przydzielał wystawionym fakturom unikatowy numer identyfikujący KSeF (dalej: nKSeF). W praktyce ze względu na potencjalne awarie, niedostępność systemu KSeF, możliwe będą sytuacje, gdzie faktura oznaczona wcześniejszym numerem wewnętrznym zostanie przesłana do KSeF później niż faktura z późniejszym numerem wewnętrznym. W rezultacie powyższego później wystawionej w X fakturze może być nadany nKSeF wcześniej niż w stosunku do faktury wystawionej w X z wcześniejszym numerem wewnętrznym. Sytuację taką może zobrazować następujący przykład (Sytuacja 1):