Interpretacja indywidualna z dnia 13 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.438.2022.1.ICZ

Samofakturowanie - milczący akcept zatwierdzenia faktury oraz prawo do odliczenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia :

    - czy zawarta pomiędzy stronami umowa dotycząca samofakturowania może przewidywać milczący akcept jako formę zatwierdzania faktur VAT i faktur korygujących przez Kontrahenta? (kwestia objęta pytaniem nr 1);

    - czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur VAT i faktur korygujących wystawionych przez Spółkę w ramach samofakturowania, na zasadach ogólnych? (kwestia objęta pytaniem nr 2).

Treść wniosku jest następująca:

 Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

X Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 t.j. ze zmian.; dalej „ustawa o CIT”) oraz podmiotem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 t.j. ze zmian.; dalej: „ustawa o VAT”).

Przedmiotem działalności gospodarczej prowadzonej przez Spółkę jest produkcja statków i konstrukcji pływających, naprawa i konserwacja statków oraz łodzi, a także naprawa i konserwacja maszyn. W ramach prowadzonej działalności Spółka zawarła oraz planuje zawierać w przyszłości umowy z podwykonawcami (dalej: „Kontrahenci”) dotyczące świadczenia przez Kontrahentów na rzecz Spółki usług.

Umowy zawierane przez Spółkę z Kontrahentami będą zawierały zapisy dotyczące samofakturowania, zgodnego z zasadami określonymi w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT. Według zapisów umowy, Kontrahent upoważni Spółkę do wystawiania w jego imieniu i na jego rzecz faktur VAT i faktur VAT korygujących oraz ich duplikatów, dokumentujących wykonanie przez Kontrahenta usług na rzecz Spółki.