Interpretacja indywidualna z dnia 13 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.385.2022.1.MF

Dotyczy ustalenia, czy wypłacona klientowi końcowemu rekompensata, na podstawie porozumienia o zrzeczeniu się roszczenia, może być zaliczona w spółce A Sp. z o.o. do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy wypłacona klientowi końcowemu rekompensata, na podstawie porozumienia o zrzeczeniu się roszczenia, może być zaliczona w spółce A Sp. z o.o. do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka A Sp. z o.o.(dalej: „Wnioskodawca”) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu sprzętem rolniczym i jest autoryzowanym przedstawicielem firmy B Sp. z o.o., z którą ma podpisaną umowę handlową. Na podstawie umowy handlowej spółka A Sp. z o.o. zamawia w spółce B Sp. z o.o. m.in. kombajny, które są oferowane klientom końcowym. Z klientami końcowymi spółka A Sp. z o.o. zawiera umowy sprzedaży, w których określana jest cena za kombajn i przybliżony termin dostawy.

Z uwagi na uzależnienie terminu dostawy kombajnu od producenta w umowach między A Sp. z o.o., klientami końcowymi zawierane jest postanowienie, że „Za opóźnienie w dostarczeniu maszyny, szczególnie wynikające z przyczyn leżących po stronie producenta, Sprzedający nie odpowiada”. Tym samym A Sp. z o.o. zwalnia się w stosunku do klienta końcowego z odpowiedzialności za niedostarczenie kombajnu, we wskazanym w przybliżeniu terminie dostawy, o ile niedostarczenie kombajnu nastąpiło z przyczyn leżących po stronie producenta.