Interpretacja indywidualna z dnia 8 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.410.2022.1.ANK

- Czy na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT Spółka ma prawo uwzględnić w Polsce w zeznaniu rocznym składanym dla celów podatku dochodowego od osób prawnych stratę Oddziału, który został zlikwidowany i nie ma możliwości rozliczania straty przez Oddział ani przez Spółkę na terytorium Węgier; - Czy w zeznaniu za który rok podatkowy Spółka może rozpocząć rozliczanie straty zlikwidowanego Oddziału, w jakiej wysokości oraz od kiedy należy liczyć termin 5 lat na rozliczenie straty podatkowej, o którym to terminie mowa w przepisie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT; - Czy wysokość straty Oddziału węgierskiego winna być określona z zastosowaniem przepisów polskiej ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 czerwca 2022 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek z 6 czerwca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia:

- Czy na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT Spółka ma prawo uwzględnić w Polsce w zeznaniu rocznym składanym dla celów podatku dochodowego od osób prawnych stratę Oddziału, który został zlikwidowany i nie ma możliwości rozliczania straty przez Oddział ani przez Spółkę na terytorium Węgier;

- Czy w zeznaniu za który rok podatkowy Spółka może rozpocząć rozliczanie straty zlikwidowanego Oddziału, w jakiej wysokości oraz od kiedy należy liczyć termin 5 lat na rozliczenie straty podatkowej, o którym to terminie mowa w przepisie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT;

- Czy wysokość straty Oddziału węgierskiego winna być określona z zastosowaniem przepisów polskiej ustawy o CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z o.o. (dalej także: „Spółka”, „Wnioskodawca”) jest osobą prawną i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług dla przemysłu, w szczególności polegających na montażu aparatury kontrolno-pomiarowej, automatyki przemysłowej i instalacji elektrycznych dla sektora energetycznego, chemicznego, gazowego i naftowego. Spółka posiada siedzibę w Polsce i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Spółka prowadzi zarówno działalność na terenie Polski, jak i za granicą, poprzez położone tam oddziały Spółki. Spółka m.in. posiadała oddział na Węgrzech (dalej: „Oddział”). Oddział został zlikwidowany w 2021 r. i za ten rok złożona została jego ostatnia deklaracja dla celów podatku dochodowego na Węgrzech. Również w tym roku Oddział został wykreślony z węgierskiego odpowiednika Krajowego Rejestru Sądowego oraz Spółka utraciła formalny status podatnika podatku dochodowego na Węgrzech. Oddział ten stanowił zakład w rozumieniu konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r. (Dz.U.1995.125.602). Zgodnie ze wskazaną umową Spółka dokonywała przypisania kosztów i przychodów do Oddziału, tak aby możliwe było opodatkowanie ewentualnych zysków w kraju położenia zakładu. Z uwagi na to, że koszty wskazanego Oddziału przewyższały przypisane mu przychody, Spółka podjęła decyzję biznesową o jego likwidacji. Ostateczny wynik podatkowy Oddziału na moment likwidacji był ujemny - Oddział wykazał stratę. Zgodnie z prawem obowiązującym na Węgrzech ani Spółka ani zlikwidowany Oddział nie mają możliwości odliczyć straty Oddziału, który został zlikwidowany. Spółka nie planuje również prowadzenia dalszej działalności na terytorium Węgier poprzez nowy oddział. W konsekwencji, nie będzie możliwe rozliczenie straty na Węgrzech. Spółka ma wątpliwości czy strata ta może być uwzględnione dla celów podatku dochodowego od osób prawnych rozliczanego w Polsce przez Spółkę.