Interpretacja indywidualna z dnia 29 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.307.2022.2.ALN

Korekta podatku naliczonego z tytułu sprzedaży samochodu demonstracyjnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 14 czerwca 2022 r., który dotyczy korekty podatku naliczonego z tytułu sprzedaży samochodu demonstracyjnego. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 sierpnia 2022 r. (wpływ 16 sierpnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku)

Wnioskodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Wnioskodawca jest dealerem samochodowym – przedmiotem działalności jest sprzedaż pojazdów. Wnioskodawca ma zarejestrowaną działalność w KRS w zakresie sprzedaży samochodów pod symbolem PKD 45.W miesiącu marcu 2021 r. podatnik kupił samochód osobowy – demonstracyjny na kwotę 99.651,19 plus podatek VAT w wysokości 22.919,94 zł, który był wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych. Nie został on również zgłoszony na VAT-26. Od zakupu tego pojazdu odliczył VAT w wysokości 50% kwoty podatku wykazanej na fakturze, czyli 11.459,97 zł. Samochód ten został sprzedany w listopadzie 2021 r. Sprzedaż tą opodatkował 23% stawką VAT. Okres korekty w tym przypadku wynosi 60 miesięcy (marzec 2021-luty 2026 r.). Liczba miesięcy pozostałych do końca korekty: 52 miesiące (listopad 2021-luty 2026 r.). Kwota VAT podlegająca korekcie to 11.459,97 zł. Kwotę korekty wyliczył w następujący sposób: (11.459,97/60) x 52 = 9. 931,97. Korektę zwiększającą VAT naliczony w kwocie 9.932,00 zł wykazał w pozycji, gdzie wykazuje się korekty dokonane na podstawie art. 90 ustawy o VAT, tj. w pozycji 45 deklaracji.